Zmeny v zákone o DPH od 1. 1. 2026

Od nového roka 2026 nadobudnú účinnosť zásadné úpravy zákona o dani z pridanej hodnoty. Zmeny sa dotknú najmä odpočítania DPH pri osobných motorových vozidlách a sadzby dane na vybrané potraviny. Cieľom je obmedziť zneužívanie odpočtov pri súkromnom využívaní áut a zároveň zvýšiť daňové príjmy zo spotreby tzv. „nezdravých“ potravín.

‍

Obmedzenia odpočítania dane z auta (od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028)

Bude možné odpočítať daň z pridanej hodnoty z nadobudnutia motorového vozidla (kategórie M1, L1e alebo L3e = osobné motorové vozidlo = OMV) len v rozsahu 50 % hodnoty DPH.

Rovnako bude možné odpočítať daň z pridanej hodnoty z prijatej služby – dlhodobého nájmu osobného motorového vozidla (M1, L1e alebo L3e) – len v rozsahu 50 % hodnoty DPH.

Uvedené obmedzenie sa neuplatní na osobné motorové vozidlo, ktoré platiteľ:

a) nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie, ktorým je:

• krátkodobý nájom alebo iný ako krátkodobý nájom osobného motorového vozidla,
• doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby,
• prevádzkovanie autoškoly, ak je osobné motorové vozidlo výcvikovým vozidlom,

b) používa výlučne ako predvádzacie alebo testovacie osobné motorové vozidlo alebo ako náhradné osobné motorové vozidlo poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy jeho vozidla alebo počas ktorej sú na ňom vykonávané iné služby,

c) nadobudol ako investičný majetok výlučne na podnikanie alebo ho používa výlučne na podnikanie, ak vedie podrobné záznamy preukazujúce rozsah použitia OMV výlučne na podnikanie.

‍

Záznamy:

Platiteľ je povinný viesť záznamy v elektronickej podobe. Tieto záznamy musia obsahovať:

• Za každé OMV: VIN, EČV a názov a typ OMV.
• Stav počítadla kilometrov v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov.
• Evidenciu o každom použití OMV.
• Evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku OMV.

Použitie osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie je platiteľ povinný oznámiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatnil odpočítanie dane. Oznámenie sa podáva na tlačive, ktorého vzor určí a uverejní Finančné riaditeľstvo SR na svojom webovom sídle. Pri nájomnej zmluve OMV sa oznámenie podáva za zdaňovacie obdobie, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane prvýkrát. Okrem toho je platiteľ povinný oznámiť aj zmenu použitia OMV, ak nastane v priebehu jeho používania.

‍

Zmena v sadzbe DPH

Od 1. 1. 2026 dôjde k preradeniu vybraných potravín zo zoznamu tovarov, na ktoré sa uplatňovala znížená sadzba dane (19 %), a po novom sa na ne bude uplatňovať základná sadzba dane 23 %.

Ide o rôzne typy sladkostí, cukroviniek, koláčov, zmrzliny, džemov a slaných pochutín.

‍

Zmeny v zákone o DPH od 1. januára 2026 sa dotknú prakticky každého - podnikateľov aj bežných spotrebiteľov. Dôležité preto je, aby si firmy aj fyzické osoby tieto zmeny včas zapracovali do svojho finančného a daňového plánovania.