Продаж частки в статутному капіталі або акцій може стати для підприємця значним фінансовим доходом і водночас великим податковим тягарем. Однак словацьке законодавство пропонує рішення, як за умови виконання законодавчих вимог уникнути оподаткування цього доходу. Йдеться про звільнення від оподаткування згідно з § 13c Закону про податок на доходи.
У статті ми розглянемо, коли і за яких обставин можна звільнити дохід від продажу частки від оподаткування, які зобов'язання ви повинні виконати та що все потрібно підготувати для підтвердження виконання умов.
Хто може скористатися звільненням
Звільнення призначене для:
- акціонерів акціонерних товариств,
- акціонерів простого товариства на акціях (для звичайних або спеціальних акцій),
- учасників товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ),
- командитистів командитних товариств,
- аналогічних іноземних компаній.
Воно не поширюється на суб'єктів, які торгують цінними паперами в рамках своєї підприємницької діяльності.
Умови звільнення
- Пряма частка не менше 10 %: Платник податків повинен володіти щонайменше 10 % статутного капіталу компанії безпосередньо, а не через іншу фірму.
- Мінімальний строк володіння (24 місяці): Часткою необхідно володіти безперервно щонайменше 24 місяці. Це означає, що звільнення від податку можна застосувати лише в тому випадку, якщо продаж відбудеться після закінчення двох років з моменту набуття частки.
- Реальна економічна діяльність та бухгалтерський облік: Компанія, що продає частку, повинна реально здійснювати економічну діяльність на території Словацької Республіки, а не лише формально володіти цінними паперами. Вимагається:
- виконання істотних функцій, пов'язаних із володінням часткою (участь в управлінні, прийняття рішень на загальних зборах, затвердження бюджетів та бізнес-планів),
- управління та несення ризиків, пов'язаних із володінням часткою,
- належне кадрове та матеріальне забезпечення,
- ведення подвійного бухгалтерського обліку або за МСФЗ.
Метою § 13c Закону про податок на доходи є забезпечення того, щоб переваги звільнення отримували лише ті платники податків, які активно беруть участь в управлінні та діяльності компанії. Таким чином, закон запобігає цілеспрямованому створенню «компаній-оболонок», призначених лише для отримання податкових пільг.
Інші важливі зауваження
При застосуванні звільнення згідно з § 13c необхідно враховувати також кілька додаткових правил:
- Компанія повинна мати реальну сутність: Холдинг не може бути лише формальною «оболонкою». Необхідно довести, що його структура була створена з легітимних економічних причин, а не виключно з метою ухилення від сплати податків. Тому ми рекомендуємо підготувати документацію, яка пояснює мету та причини створення холдингу чи корпоративної структури.
- Компанія не повинна перебувати в кризовому стані: Звільнення не можна застосувати, якщо компанія перебуває в процесі ліквідації, банкрутства або реструктуризації.
- Дотримання принципу «витягнутої руки»: Відносини між пов'язаними особами повинні бути встановлені так, ніби йдеться про угоду між незалежними суб'єктами. Це стосується насамперед цін та умов комерційних або фінансових транзакцій.
- Тягар доказування: Платник податків повинен бути готовий довести виконання умов письмовими доказами.
Звільнення доходу від продажу частки в бізнесі або акцій через холдингову компанію згідно з § 13c Закону про податок на доходи є значною податковою перевагою, але водночас ставить високі вимоги до виконання законодавчих умов та доведення реальної підприємницької діяльності.
Правильно налаштована холдингова структура може забезпечити не лише економію на податках, але й кращий захист майна, гнучкість в управлінні бізнесом та довгострокову стабільність. Тому ми рекомендуємо кожен крок ретельно обговорювати з фахівцями, оскільки різниця між успішним застосуванням звільнення та його відхиленням може суттєво вплинути на кінцеве податкове зобов'язання.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
