Як оподатковуються криптовалюти у 2025 році?

Правила для фізичних осіб, підприємців та господарських товариств Правила оподаткування криптовалют відрізняються залежно від типу суб'єкта – фізична особа, підприємець чи юридична особа. Закон встановлює різні ставки податку, можливості для врахування витрат, а також вимоги до ведення обліку та звітності. Цей огляд містить короткий та чіткий виклад найважливіших правил.

‍

1. Фізична особа – непідприємець

Доходи:

• Інший дохід згідно з § 8, п. 1, літ. т) Закону про податок на доходи
• Оподатковується в рамках податкової декларації про доходи фізичних осіб (форма B) як дохід від продажу криптовалют

Ставка податку:

• 19 % до бази оподаткування 48 441,43 євро
• 25 % понад цей ліміт

Внески на медичне страхування:

• 15 % від бази нарахування
• Нараховуються медичною страховою компанією після подання податкової декларації
• Можна вирахувати як витрати (у наступному періоді або через додаткову декларацію)

Витрати:

• Витрати, що визнаються для цілей оподаткування:
  • ціна придбання криптовалюти
  • комісії, пов'язані з купівлею/продажем
  • сплачені внески на медичне страхування
• Витрати можна врахувати максимально до суми доходу
• Якщо виникає збиток, він не визнається для цілей оподаткування

‍

2. Фізична особа – підприємець (ФОП)

Доходи:

• Дохід від підприємницької діяльності згідно з § 6, п. 1 та 2 Закону про податок на доходи
• Криптовалюти є частиною комерційного майна
• Прибуток зазначається в декларації про доходи фізичних осіб (форма B)

Ставка податку:

• 15 % при оподатковуваних доходах до 100 000 євро
• 19 % до бази оподаткування 48 441,43 євро
• 25 % понад цей ліміт

Внески:

• Обов'язкове медичне та соціальне страхування

Витрати:

• Варіанти:
  • Фактично підтверджені витрати
  • Паушальні витрати у розмірі 60 % від доходів (макс. 20 000 євро) + внески
• До підтверджених витрат належать:
  • ціна придбання криптовалюти
  • комісії при купівлі/продажу
  • сплачені страхові внески
  • амортизація майна, включеного до комерційного майна
  • витрати на технічне обладнання (напр., комп'ютери, сервери, енергія)
  • орендна плата та пов'язані з нею витрати

‍

3. Господарське товариство (напр., s.r.o.)

Оподаткування: згідно з §§ 12 і наст. Закону про податок на доходи Ставка податку на прибуток юридичних осіб:

• 10 % при доходах до 100 000 євро
• 21 % від 100 000 до 5 млн євро
• 24 % понад 5 млн євро

Дивіденди: податок у джерела виплати 7 % при виплаті фізичній особі Бухгалтерський облік: Подвійний запис Облік: Обов'язок вести облік криптоактивів як частини активів або запасів

Розрахунок бази оподаткування

• База оподаткування = дохід від транзакції – ціна придбання – транзакційна комісія
• Прибуток = сума доходів – сума цін придбання
• Сума доходів – усі надходження від продажу або обміну криптовалют у даному році
• Сума цін придбання – ціни придбання проданих/обміняних криптовалют

‍

‍

‍

Рекомендуємо:

• вести ретельний облік усіх транзакцій та пов'язаних з ними витрат,
• ретельно розглянути найвідповіднішу форму ведення бізнесу з податкової точки зору,
• регулярно консультуватися з фахівцем щодо податкових зобов'язань та змін у законодавстві.