Ako sa zdaňujú kryptomeny v roku 2025?

Pravidlá zdaňovania kryptomien sa líšia v závislosti od typu subjektu – fyzická osoba, podnikateľ alebo právnická osoba. Zákon stanovuje rozdielne daňové sadzby, možnosti uplatnenia výdavkov, ako aj požiadavky na vedenie evidencie a účtovníctva. Tento prehľad prináša stručné a jasné zhrnutie najdôležitejších pravidiel.

‍

1. Fyzická osoba – nepodnikateľ

‍Príjmy:

• Ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. t) ZDP
• Zdaňuje sa v rámci daňového priznania DPFO B ako príjem z predaja kryptomien

Sadzba dane:

• 19 % do základu dane 48 441,43 EUR
• 25 % nad túto hranicu

Zdravotné odvody:

• 15 % z vymeriavacieho základu
• Vyrubuje ich zdravotná poisťovňa po podaní daňového priznania
• Možno si ich odpočítať ako výdavok (v ďalšom období alebo cez dodatočné priznanie)

Výdavky:

• Daňovo uznateľné:
  • nákupná cena kryptomeny
  • poplatky súvisiace s nákupom/predajom
  • zaplatené zdravotné odvody
• Výdavky možno uplatniť max. do výšky príjmu
• Ak vznikne strata, nie je daňovo uznateľná

‍

2. Fyzická osoba – podnikateľ (SZČO)

Príjmy:

• Príjem z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP
• Kryptomeny sú súčasťou obchodného majetku
• Zisk sa uvádza v priznaní DPFO B

Sadzba dane:

• 15 % pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 EUR
• 19 % do základu dane 48 441,43 EUR
• 25 % nad túto hranicu

Odvody:

• Povinné zdravotné a sociálne poistenie

Výdavky:

• Možnosti:
  • Reálne preukázateľné výdavky
  • Paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (max. 20 000 EUR) + odvody

Preukázateľne vynaložené výdavky zahŕňajú:

• nákupnú cenu kryptomeny
• poplatky pri nákupe/predaji
• zaplatené poistné odvody
• odpisy z majetku zaradeného do obchodného majetku
• náklady na technické vybavenie (napr. počítače, servery, energie)
• nájomné a súvisiace náklady

‍

3. Obchodná spoločnosť (napr. s.r.o.)

Zdanenie: podľa §§ 12 a nasl. ZDP

Sadzba dane z príjmu právnických osôb:

• 10 % pri príjmoch do 100 000 EUR
• 21 % od 100 000 do 5 mil. EUR
• 24 % nad 5 mil. EUR

Dividendy: zrážková daň 7 % pri výplate FO

Účtovníctvo: Podvojné účtovníctvo

Evidencia: Povinnosť viesť evidenciu kryptoaktív ako súčasť majetku alebo zásob

Výpočet základu dane

Základ dane = príjem z transakcie – nákupná cena – transakčný poplatok

• Zisk = úhrn príjmov – úhrn vstupných cien
• Úhrn príjmov – všetky výnosy z predaja alebo výmeny kryptomien v danom roku
• Úhrn vstupných cien – nákupné ceny predaných/vymenených kryptomien

‍

‍

Odporúčame:

• viesť dôkladnú evidenciu všetkých transakcií a súvisiacich nákladov,
• starostlivo zvážiť najvhodnejšiu formu podnikania z daňového hľadiska,
• pravidelne konzultovať daňové povinnosti a zmeny v legislatíve s odborníkom.