Od 1. januára 2025 vstupujú do platnosti významné zmeny v zákone o dani z pridanej hodnoty (DPH) podľa zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Tieto zmeny zahŕňajú úpravy sadzieb DPH, pravidlá registrácie platiteľov dane, ako aj povinnosti týkajúce sa vydávania dokladov. V tomto článku sa pozrieme na najdôležitejšie novinky, ktoré by mali zaujímať nielen podnikateľov, ale aj bežných spotrebiteľov.
1. Zmeny sadzieb dane z pridanej hodnoty od 1.1.2025
Znížená sadzba sa mení z 10% na 5% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:
· Vybrané základné potraviny
· Vybrané lieky a zdravotné pomôcky
· Učebnice, knihy, e-knihy, noviny
· Reštauračné a stravovacie služby bez alkoholu
· Ubytovacie služby
· Vstup na športové podujatia
· Vstup do fitnes centier
· Tovary a služby sociálneho podniku
· Dodanie stavby, obnova a prestavba nehnuteľnosti (štátne nájomné byty)
Všetky tovary uvedené v prílohe zákona o DPH č. 7 bodoch 2 a 3 a služby uvedené v prílohe zákona o DPH č. 7a bode 2.
Pribudla nová znížená sadzba 19% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:
· Vybrané potraviny (soľ, ocot, ryby, minerálnevody, sladené nápoje)
· Elektrická energia
· Služby podávania nápojov s výnimkou alkoholických nápojov
Všetky tovary uvedené v prílohe zákona o DPH č. 7 bode 1 a služby uvedené v prílohe zákona o DPH č. 7a bode 1.
Základná sadzba za mení z 20% na 23% - táto sadzba sa bude vzťahovať na:
· Všetky ostatné tovary a služby, ktoré neboli uvedené pri vyššie uvedených znížených sadzbách
2. Doklad vyhotovený pokladnicou ekasa klient (t.j. bloček z kasy)
Možno vyhotoviť zjednodušenú faktúru, t. j. doklad/bloček z kasy, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre bezobslužné čerpanie PHM, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 400 eur.
Pôvodne bola hodnota bločku z kasy – cena tovaru alebo služby uhradená v hotovosti = nie viac ako 1000 eur vrátane dane alebo uhradená inými platobnými prostriedkami nahradzujúcimi hotovosť = nie viac ako 1600 eur vrátane dane.
Upozorňujeme, že pri kúpe tovaru/služby nad 400 eur je preto potrebné žiadať vystavenie faktúry, bločky nad túto hodnotu nebude možné uplatniť v DPH od 1.1.2025.
3. Výrazné zmeny v pravidlách registrácie platiteľa dane, zmeny v registračnom konanía logike pri počítaní obratu zdaniteľnej osoby
Ak zdaniteľná osoba dosiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku obrat 50.000 eur, stane sa platiteľom dane od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka (ak nie je ďalej ustanovené inak – ak presiahne 62.500 eur – stáva sa platiteľom dodaním tovaru, ktorým sa v prebiehajúcom KR presiahne obrat 62.500 eur).
Povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň do 5 pracovných dní odo dňa, keď presiahla obrat (doteraz to bolo do 20. dňa KM nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat).
Možnosť vyznačiť v žiadosti o registráciu, že sa chce stať platiteľom dodaním, ktorým presiahla obrat 50.000 eur (IČ DPH nadobúda platnosť dňom, keď sa osoba stala platiteľom).
Počítanie obratu – od 1.1.2025 za kalendárny rok (už nie 12 kalendárnych mesiacov).
4. Dôjde k významnej zmene podmienok pre registráciu zahraničnej osoby (§ 5)
Úprava (spresnenie) skutočností,na základe ktorých sa zahraničná zdaniteľná osoba stáva platiteľom:
1. Dodaním tovaru alebo služby,ktoré sú predmetom dane (okrem prípadov taxatívne vymedzených v § 5 ods. 2)
2. Prijatím platby pred dodaním tovarualebo služby
3. Nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ktoré je predmetom dane (okrem malého podniku uplatňujúceho osobitnú úpravu)
5. Zmeny pri odpočítaní dane pri registrácii platiteľa (§ 55 ods. 1 a 2)
Možnosť odpočítať túto daň výlučne v prvom zdaňovacom období.
6. Výrazné zmeny v právach a povinnostiach platiteľa pri oneskorenej registrácii
Právo uplatniť odpočítanie dane výlučne v prvom zdaňovacom období.
7. Osobitná úprava pre malý podnik zahraničnej osoby/tuzemskej osoby – oslobodenie od dane§ 68f a § 68g
Špecifické oslobodenie od dane určené pre malý podnik – spĺňajúci nasledovné kritériá:
Malý podnik:
· Sídlo v tuzemsku alebo v inom členskom štáte (ČŠ).
· Ročný obrat v Únii <100.000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku a súčasne aj v predchádzajúcom kalendárnom roku.
Malý podnik je povinný vopred oznámiť daňovému úradu (DÚ) uplatňovanie osobitnej úpravy – v oznámení uvedie aj ČŠ, v ktorých chce uplatňovať osobitnú úpravu (medzinárodná komunikácia medzi DÚ = kontrola splnenia limitu pre obrat).
Pridelené identifikačné číslo s príponou EX – toto jedno číslo platí pre každý ČŠ (ktorý potvrdil splnenie podmienok osobitnej úpravy) aj pre tuzemsko.
U zahraničnej osoby, ktorá mala registráciu § 5 – ak má povolenú osobitnú úpravu – je automaticky de-registrovaná z § 5 a uplatňuje oslobodenie od dane.
Tuzemská osoba – môže uplatňovať osobitnú úpravu – dodania v inom ČŠ oslobodené od dane (pozor musí však sledovať národný obrat v danej krajine).
Nemožnosť odpočítania dane pri tovaroch a službách kúpených platiteľom v tuzemsku, ak využíva oslobodenie od dane v iných ČŠ podľa § 68g a tieto tovary a služby použije na oslobodené dodania v týchto iných ČŠ.
Nemožnosť uplatniť prenos daňovej povinnosti zo zahraničnej osoby na tuzemskú zdaniteľnú osobu.
Povinnosť podávať Q-výkaz o dodávkach T/S v osobitnom režime (podáva sa aj nulový výkaz).
8. Miesto dodania § 16 ods. 3 – doplnenie - virtuálne sprístupnené služby
Doplnenie § 16 ods. 3 zákona o DPH, ktorá definuje miesto dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb v prípade, že sa vysielajú alebo iným spôsobom virtuálne sprístupňujú. Miestom dodania týchto služieb, vrátane s nimi súvisiacich doplnkových služieb a vstupu na tieto podujatia, je miesto, kde osoba iná ako zdaniteľná osoba má sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.
9. Samozdanenie pri dovoze tovaru
Od 1.7.2025 môže uplatňovať (podmienky pre uplatňovanie samozdanenia pri dovoze tovaru):
Platiteľ – usadený v SR a na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie, ktorý má v čase vzniku DP pri dovoze tovaru do tuzemska:
· Pridelené IČ DPH podľa § 4/§4b (DPH skupina).
· Účinné povolenie, ktorý sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu.
Od 1.1.2026 môže uplatňovať (podmienky pre uplatňovanie samozdanenia pri dovoze tovaru):
Platiteľ – na účet ktorého sa podáva colné vyhlásenie v rámci centralizovaného colného konania, ktorý má v čase vzniku DP pri dovoze tovaru do tuzemska:
· Pridelené IČ DPH podľa § 4/§4b (DPH skupina) alebo podľa § 5.
· Účinné povolenie, ktorý sa udeľuje status schváleného hospodárskeho subjektu.
Schválený hospodársky subjekt (AEO):
Povolením AEO, ktoré indikuje, že je jeho držiteľ bezpečným článkom medzinárodného dodávateľského reťazca. Držiteľ povolenia AEO je preverený zo strany colných orgánov, ktoré osvedčili, že jeho vnútorné kontrolné mechanizmy, finančné zdravie, colné postupy, fyzická bezpečnosť tovaru počnúc od výroby cez skladovanie po prepravu, vyhovujú bezpečnostným a/alebo colným požiadavkám. Okrem prestížneho postavenia súdržiteľovi povolenia AEO colnými orgánmi poskytované výhody pri colnom konaní. Povolenie AEO vydané v ktoromkoľvek členskom štáte je platné v celej Európskej únii a nemá obmedzenú časovú platnosť.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
