Імплементація Закону № 507/2023 Z. z. про додатковий податок впроваджує в словацьке правове поле комплексну систему для забезпечення глобального мінімального рівня оподаткування, відому як Pillar II. Ця система, що переймає Директиву Ради (ЄС) 2022/2523, приносить транснаціональним групам підприємств та великим національним групам масштабні нові адміністративні зобов’язання та обов'язки зі звітування в Словаччині.
Хто і коли подає податкову декларацію?
Платником додаткового податку є складова одиниця, яка не є постійним представництвом, головна одиниця постійного представництва, яка є складовою одиницею, а також спільне підприємство та суб’єкт, афілійований зі спільним підприємством. Податковим періодом для додаткового податку, як правило, є обліковий період, за який головна материнська компанія (HMP) складає консолідовану фінансову звітність, або календарний рік, якщо HMP не складає консолідовану фінансову звітність. Податкова декларація з додаткового податку подається податковому адміністратору виключно електронними засобами.
Терміни подання податкової декларації
Платник податків зобов’язаний подати податкову декларацію з додаткового податку протягом 15 місяців після закінчення відповідного податкового періоду. Важливими є перехідні правила, які передбачають наступні подовження термінів:
- Якщо податковий період є так званим перехідним роком, термін подання податкової декларації подовжується на три повні календарні місяці.
- Якщо термін подання податкової декларації спливає до 30 червня 2026 року, цей термін подовжується до 30 червня 2026 року.
Сплата додаткового податку здійснюється в останній день місяця, в якому спливає термін подання податкової декларації. У випадку, якщо платник податків виявить, що його податок має бути вищим, ніж було задекларовано, він повинен подати додаткову (уточнюючу) податкову декларацію до кінця місяця, наступного за цим виявленням. До закінчення терміну подання податкової декларації можна подати виправну декларацію.
Зобов’язання щодо повідомлення інформації
Ключовим адміністративним обов’язком є подання Повідомлення з інформацією для визначення додаткового податку (GloBE Information Return – GIR). Це повідомлення подається податковому адміністратору електронними засобами не пізніше ніж протягом 15 місяців після закінчення звітного періоду. Якщо звітний період є перехідним роком, термін подовжується на три повні календарні місяці. Так само як і у випадку з податковою декларацією, якщо термін спливає до 30 червня 2026 року, він подовжується до 30 червня 2026 року. Повідомлення має надавати розширені дані про групу, включаючи:
- Ідентифікаційні дані платників податків та їхній статус у групі.
- Інформацію про загальну корпоративну структуру, включаючи контрольні частки.
- Інформацію, необхідну для розрахунку ефективної податкової ставки (ETR) та додаткового податку.
- Запис про всі рішення, прийняті відповідно до закону.
Винятки та санкції
Закон дозволяє платнику податків обирати різні «винятки» або «рішення» (наприклад, застосування винятку на основі малого обсягу середніх доходів або застосування спрощених розрахунків). Багато з цих рішень діють протягом п’яти облікових періодів з автоматичним подовженням, якщо їх не було скасовано. Інші рішення діють лише один обліковий період з можливістю повторного повідомлення. Про всі ці рішення необхідно повідомити податкового адміністратора в рамках повідомлення з інформацією для визначення додаткового податку. Недотримання адміністративних обов’язків підлягає санкціям. Якщо платник податків не подасть повідомлення або податкову декларацію у встановлений термін, він вчиняє адміністративне правопорушення. Податковий адміністратор може накласти штраф від 1 500 євро до 50 000 євро, причому неодноразово.
Pillar II приносить нові правила та нові ризики, особливо щодо термінів, якості даних та правильного документування винятків. Якщо ви хочете бути впевнені, що зобов’язання зі звітування та податкова декларація з додаткового податку будуть підготовлені вчасно та в належному обсязі, варто налаштувати процеси вже зараз. У разі потреби ми можемо допомогти з ідентифікацією зобов’язань у групі, налаштуванням графіку та контролем вхідних даних.
Зміст цієї статті має виключно інформаційний характер і в жодному разі не замінює професійну юридичну, податкову чи бухгалтерську консультацію. Компанія Dravecký & Partner не несе відповідальності за будь-які рішення, прийняті на основі наведеної тут інформації, ані за можливу шкоду, яка могла б виникнути внаслідок таких дій. Перед застосуванням будь-якої інформації у вашій конкретній ситуації ми наполегливо рекомендуємо проконсультуватися з кваліфікованим фахівцем.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
