Питання про межу між податковою помилкою та кримінальним злочином є однією з найпоширеніших тем у практиці як підприємців, так і фахівців. Кримінальний кодекс Словаччини № 300/2005 Зб. зак. встановлює правила, коли йдеться «лише» про правопорушення, а коли вже про кримінальну відповідальність. Вирішальними є, зокрема, форма вини та розмір завданої шкоди.
Пропонуємо вам огляд найпоширеніших податкових злочинів та пояснюємо, які дії можуть призвести до кримінальної відповідальності.
Умисел чи необережність?
- Умисна вина (§ 15 КК): Злочин вважається вчиненим умисно, якщо особа бажала порушити або поставити під загрозу інтерес, що охороняється законом, або знала, що своїми діями може спричинити таке порушення, і свідомо це допускала.
- Необережність (§ 16 КК): Необережність має місце, якщо особа знала, що її дії можуть спричинити порушення закону, але легковажно розраховувала, що цього не станеться, або не знала про наслідки, хоча повинна була і могла знати. Груба необережність означає особливо байдуже або значне порушення обов'язків та обачності.
Згідно з § 17 КК, для фізичних осіб вимагається умисел, якщо закон прямо не встановлює, що достатньо необережності.
Найпоширеніші податкові злочини
- § 276 – Ухилення від сплати податків і страхових внесків: Умисне заниження задекларованого податку або страхових внесків.
- Покарання: до 3 років, у більшому розмірі – до 10 років.
- § 277 – Неперерахування податку та страхових внесків: Податок або страхові внески були утримані (наприклад, роботодавцем), але не перераховані.
- Покарання аналогічні, як у § 276.
- § 277a – Податкове шахрайство: Безпідставне заявлення права на повернення ПДВ або акцизного податку у великому розмірі.
- Покарання: від 6 місяців до 10 років залежно від суми та обставин.
- § 278 – Несплата податку та страхових внесків: Податок був правильно нарахований, але не сплачений.
- Кримінальна відповідальність настає за несплату суми, що перевищує встановлений законом ліміт; максимальне покарання – 5 років.
- § 278a – Перешкоджання податковому адмініструванню: Надання неправдивих даних у документах, приховування обов'язкових даних або невиконання обов'язків під час податкової перевірки.
- Покарання: до 6 років, незалежно від розміру шкоди.
- § 264 – Розголошення податкової таємниці: Несанкціоноване отримання або розголошення податкової таємниці неуповноваженій особі.
- Покарання: від 6 місяців до 8 років у серйозних випадках.
Супутні економічні злочини
Окрім суто податкових правопорушень, на практиці часто розглядаються й економічні злочини:
- § 259 – Спотворення даних бухгалтерського обліку: Надання неправдивих даних або приховування важливої інформації у звітах або реєстрах.
- Покарання: до 8 років.
- § 251 – Незаконне підприємництво: Ведення бізнесу без дозволу, включаючи надання професійних послуг без необхідної кваліфікації.
- Покарання: до 5 років, залежно від завданої шкоди.
- § 251a – Незаконне працевлаштування: Працевлаштування осіб без необхідних дозволів або на експлуататорських умовах.
- Покарання: до 2 років, у більш серйозних випадках – більше.
Податкові злочини є серйозною сферою кримінальної відповідальності, де межа між помилкою та злочином може бути дуже тонкою.
Вирішальними є насамперед вина (умисел чи необережність) та розмір шкоди. Тому для підприємців та фізичних осіб ключовим є неухильне дотримання податкових та бухгалтерських норм, а в разі сумнівів – звернення до фахівця.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
