Otázka hranice medzi daňovým pochybením a trestným činom patrí medzi najčastejšie témy v praxi podnikateľov aj odborníkov. Slovenský Trestný zákon č. 300/2005 Z. z. stanovuje pravidlá, kedy ide „len“ o právny delikt a kedy už o trestnú zodpovednosť. Rozhodujúci je najmä spôsob zavinenia a rozsah spôsobenej škody.
Prinášame vám prehľad najčastejších daňových trestných činov a vysvetľujeme, aké konania môžu viesť k trestnej zodpovednosti.
Úmysel alebo nedbanlivosť?
- Úmyselné zavinenie (§ 15 TZ): Trestný čin je spáchaný úmyselne, ak páchateľ chcel porušiť alebo ohroziť záujem chránený zákonom, alebo vedel, že svojím konaním môže také porušenie spôsobiť, a bol s tým uzrozumený.
- Nedbanlivosť (§ 16 TZ): O nedbanlivosť ide, ak páchateľ vedel, že jeho konanie môže spôsobiť porušenie zákona, ale spoliehal sa, že k nemu nedôjde, alebo o následkoch nevedel, hoci vedieť mal a mohol.
Pri hrubej nedbanlivosti ide o obzvlášť ľahostajné či výrazné porušenie povinností a starostlivosti.
Podľa § 17 TZ sa pri fyzických osobách vyžaduje úmysel, ak zákon výslovne nestanovuje, že postačuje nedbanlivosť.
Najčastejšie daňové trestné činy
- § 276 – Skrátenie dane a poistného: Úmyselné zníženie priznanej dane alebo poistného.
- Trest: až 3 roky, pri vyššom rozsahu až 10 rokov.
- § 277 – Neodvedenie dane a poistného: Daň alebo poistné boli zrazené (napríklad zamestnávateľom), ale neodvedené.
- Tresty sú obdobné ako pri § 276.
- § 277a – Daňový podvod: Neoprávnené uplatnenie nároku na vrátenie DPH alebo spotrebnej dane vo väčšom rozsahu.
- Trest: od 6 mesiacov do 10 rokov v závislosti od výšky a okolností.
- § 278 – Nezaplatenie dane a poistného: Daň bola správne vyrubená, ale nebola zaplatená.
- Trestná zodpovednosť nastáva pri nezaplatení nad zákonom stanovenú hranicu; maximálny trest je 5 rokov.
- § 278a – Marenie výkonu správy daní: Uvedenie nepravdivých údajov v dokladoch, zatajenie povinných údajov alebo nesplnenie povinností pri daňovej kontrole.
- Trest: až 6 rokov, bez ohľadu na výšku škody.
- § 264 – Ohrozenie daňového tajomstva: Neoprávnené vyzvednutie alebo vyzradenie daňového tajomstva nepovolanej osobe.
- Trest: od 6 mesiacov až do 8 rokov pri závažných prípadoch.
Súvisiace hospodárske trestné činy
Okrem čisto daňových deliktov sa v praxi často posudzujú aj hospodárske trestné činy:
- § 259 – Skresľovanie údajov účtovníctva: Uvedenie nepravdivých údajov alebo zatajenie dôležitých informácií vo výkazoch alebo registroch.
- Trest: až 8 rokov.
- § 251 – Neoprávnené podnikanie: Podnikanie bez oprávnenia, vrátane poskytovania odborných služieb bez potrebnej kvalifikácie.
- Trest: až 5 rokov v závislosti od spôsobenej škody.
- § 251a – Neoprávnené zamestnávanie: Zamestnávanie osôb bez potrebných povolení alebo za vykorisťujúcich podmienok.
- Trest: až 2 roky, v závažnejších prípadoch viac.
Daňové trestné činy predstavujú vážnu oblasť trestnej zodpovednosti, kde hranica medzi pochybením a trestným činom môže byť veľmi tenká.
Rozhoduje najmä zavinenie (úmysel alebo nedbanlivosť) a rozsah škody.Pre podnikateľov aj jednotlivcov je preto kľúčové dôsledne dodržiavať daňové a účtovné predpisy a v prípade pochybností sa obrátiť na odborníka.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
