Povinná elektronická fakturácia sa stáva realitou. Od 1. januára 2027 bude pre tuzemské transakcie medzi firmami (B2B) a medzi firmami a štátom (B2G) právne záväzný výlučne štruktúrovaný elektronický doklad vo formáte XML. Papierová faktúra ani bežné PDF pre účely DPH nebudú postačovať. Firmy, ktoré sa na túto zmenu nepripravia, môžu čeliť nielen komplikáciám pri odpočtoch DPH, ale aj citeľným pokutám.
Legislatívny základ a európsky kontext
E-fakturácia vychádza z celoeurópskej iniciatívy ViDA (VAT in the Digital Age), ktorú Rada EÚ schválila v marci 2025. Slovensko ju transponuje prostredníctvom novely zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, schválenej Národnou radou SR v decembri 2025. Cieľom tejto reformy je zjednodušiť výmenu daňových dokladov, znížiť administratívnu záťaž a efektívnejšie bojovať s daňovými únikmi.
Termín 1. január 2027 sa javí ako záväzný. Na rozdiel od predchádzajúcich pokusov o zavedenie e-fakturácie je tentokrát legislatívny základ pevný a implementačný proces reálne prebieha - v januári 2026 boli zverejnené akreditačné podmienky pre certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby.
Koho sa zmena týka
Povinnosť vystavovať faktúry výlučne v elektronickom XML formáte sa od 1.1.2027 vzťahuje na všetkých platiteľov DPH - právnické osoby aj živnostníkov (SZČO) - pri tuzemských B2B a B2G transakciách. Ak teda patríte medzi platiteľov DPH a fakturujete inému podnikateľovi na Slovensku, nebudete už môcť posielať faktúry v bežnom formáte, ale iba v predpísanom elektronickom formáte.
Povinnosť prijímať e-faktúry je nastavená podstatne širšie a vzťahuje sa na všetky podnikateľské subjekty. To znamená, že aj firmy a živnostníci, ktorí nie sú platiteľmi DPH, musia byť technicky schopní prijať a spracovať faktúru v XML formáte. Aj keď malí podnikatelia zatiaľ nemusia takéto faktúry sami vystavovať, zákon vyžaduje, aby mali pripravený softvér alebo technické riešenie na prijatie elektronickej faktúry od svojich dodávateľov, ktorí sú platiteľmi DPH.
Podstata technickej zmeny
Najdôležitejší posun sa odohráva v samotnej podobe faktúry. Od roku 2027 bude za originál faktúry pre účely DPH považovaný iba štruktúrovaný XML súbor. PDF alebo naskenovaná faktúra bude mať iba ilustratívnu hodnotu - pre daňové účely nebude postačovať.
Doručovanie faktúr bude prebiehať prostredníctvom medzinárodnej infraštruktúry Peppol, a to cez certifikovaného poskytovateľa - tzv. Digitálneho poštára. Každá firma získa jedinečný identifikátor v sieti Peppol (Peppol ID). Digitálny poštár zabezpečí nielen technické doručenie dokumentu, ale aj jeho validáciu a automatické nahlásenie údajov Finančnej správe SR v reálnom čase.
E-fakturácia nie je len zmena formátu. Je to zavedenie automatického real-time reportingu voči daňovej správe. Každá odoslaná faktúra bude okamžite viditeľná pre Finančnú správu SR, čo výrazne zvyšuje pravdepodobnosť odhalenia akýchkoľvek nesúladov.
Čo sa stane, ak povinnosť nesplníte
Zákon zavádza odstupňovaný sankčný mechanizmus. Za prvé pochybenie - nesprávny formát, oneskorené nahlásenie alebo chybné údaje - hrozí pokuta až do výšky 10 000 EUR. Za opakované alebo systémové porušovanie povinností môže pokuta dosiahnuť až 100 000 EUR. Faktúra vystavená v nesprávnom formáte sa bude považovať za nevystavenú - odberateľovi tak zaniká nárok na odpočítanie DPH.
Elektronická fakturácia prinesie väčšiu transparentnosť, automatizáciu a pre tých, ktorí sa pripravia včas aj výrazné zníženie administratívnej záťaže. Ak máte otázky k dopadu e-fakturácie na vašu firmu, neváhajte sa na nás obrátiť.
Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a v žiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo. Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutia prijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá by takýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašej konkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
