Finančná správa zintenzívňuje vymáhanie daňových nedoplatkov: čo urobiť skôr, ako príde daňová exekúcia

Finančná správa v roku 2026 vymáha nedoplatky rýchlejšie a s vyššou úspešnosťou, takže čas medzi splatnosťou dane a prvým reálnym zásahom sa skracuje. Za prvé štyri mesiace roka priniesli daňoví exekútori do štátneho rozpočtu viac ako 107 miliónov eur, teda približne o 7,8 milióna eur viac ako pred rokom. Úspešnosť vymáhania presiahla 45 %, čo je medziročne o 8 percentuálnych bodov viac, a k 30. aprílu 2026 bolo začatých 13 797 daňových exekučných konaní. Pre firmy a živnostníkov je preto dôležité preveriť aj zdanlivo malý alebo administratívne vzniknutý nedoplatok a riešiť ho bez zbytočného odkladu.

Daňový nedoplatok nevzniká až začatím exekúcie. Vzniká už tým, že splatná suma dane nebola zaplatená riadne a včas.

Kedy vzniká daňový nedoplatok

Daňový poriadok označuje za daňový nedoplatok dlžnú sumu dane po lehote splatnosti. Jeho príčinou pritom nemusí byť len nedostatok finančných prostriedkov. Nedoplatok môže vzniknúť aj pri platbe na nesprávny účet, použití chybného variabilného symbolu, úhrade nesprávnej sumy alebo pri platbe odpísanej z účtu až po lehote splatnosti.

Nestačí preto skontrolovať, či firma platbu odoslala. Dôležité je aj to, či ju Finančná správa správne identifikovala a priradila ku konkrétnej daňovej povinnosti. Správne zaevidovanie platby si možno overiť online.

Overenie daňového nedoplatku v Saldokonte

Stav osobného účtu nájdete v Osobnej internetovej zóne Finančnej správy v časti Saldokonto. Zobrazujú sa tam neuhradené predpisy, nepriradené platby aj platby uhradené po splatnosti. Údaje sú vždy so stavom k predchádzajúcemu dňu.

Ak čísla nesedia s účtovníctvom alebo s bankovým výpisom, kontaktujte správcu dane a pripravte si doklad o úhrade s dátumom, sumou, variabilným symbolom a číslom účtu. Takýto nesúlad sa často dá vysvetliť alebo odstrániť ešte pred začatím vymáhania.

Význam hranice 170 eur

Hranica 170 eur sa v Daňovom poriadku používa v dvoch konkrétnych situáciách, nejde však o všeobecnú hranicu pre začatie daňovej exekúcie:

• Finančné riaditeľstvo zverejňuje zoznam daňových dlžníkov, do ktorého sa dostanú subjekty s úhrnnými nedoplatkami nad 170 eur. Zoznam sa aktualizuje mesačne, je verejný a uvádza obchodné meno, sídlo a výšku nedoplatku.
• Nedoplatok, ktorého úhrnná výška za všetky dane nepresahuje 170 eur, zákon považuje za dočasne nevymožiteľný. Neznamená to odpustenie ani zánik dlhu. Pri náraste dlžnej sumy alebo pri vzniku ďalších povinností sa situácia mení.

Ani jedna z týchto dvoch situácií však neurčuje, kedy správca dane pristúpi k vymáhaniu.

Riziko daňovej exekúcie

Minimálnu sumu pre začatie daňovej exekúcie zákon neurčuje. Podľa skúseností z praxe býva postup daňových úradov odstupňovaný. Pri nedoplatkoch približne od 170 do 1 000 eur prichádza spravidla najskôr upozornenie alebo výzva na úhradu. Pri sumách nad 1 000 eur rastie riziko, že prípad bude bez ďalšieho odkladu postúpený na exekučné oddelenie.

Nejde však o zákonom stanovenú hranicu ani o oficiálne pravidlo Finančnej správy, ale o skúsenosť z praxe.

Riešenie takéhoto nedoplatku preto netreba odkladať v očakávaní, že správca dane najskôr zašle upozornenie.

Zmeny v daňovej exekúcii od 1. septembra 2026

Menia sa aj technické možnosti vymáhania. Novela daňového poriadku č. 131/2026 Z. z. umožňuje pri exekúcii motorového vozidla vyznačiť vznik záložného práva aj začatie daňového exekučného konania priamo v evidencii vozidiel, a to elektronicky. Správca dane môže tiež zabezpečiť vyhľadanie, odvoz, úschovu a ocenenie vozidla. Novým donucovacím opatrením je elektronické zadržanie osvedčenia o evidencii vozidla.

Pre firmy s vozovým parkom to znamená, že k zásahu voči vozidlu môže dôjsť rýchlo aj bez predchádzajúceho fyzického kontaktu s exekútorom.

Postup daňovej exekúcie

1. Výzva na zaplatenie nedoplatku. Správca dane určí náhradnú lehotu v dĺžke najmenej 15 dní. Námietku možno podať do 15 dní a má odkladný účinok. Zákon však výzvu neukladá ako povinnosť.
2. Začatie daňového exekučného konania. Rozhodnutie je právoplatné dňom vydania, odvolanie nie je prípustné a dlžníkovi sa nedoručuje. Doručuje sa tým, ktorých sa týka zákaz nakladania s majetkom, teda napríklad banke.
3. Daňová exekučná výzva. Určuje lehotu do ôsmich dní na zaplatenie a označuje majetok, ktorý má byť postihnutý. Odvolať sa možno do 15 dní, iba zo zákonných dôvodov.
4. Daňový exekučný príkaz. Vydáva sa po márnom uplynutí lehoty. Je právoplatný dňom vydania a opravný prostriedok proti nemu nie je prípustný.

Dopady daňovej exekúcie na firmu

Spôsob exekúcie volí správca dane, pričom voči jednému dlžníkovi môže súčasne použiť aj viac spôsobov. Daňový poriadok umožňuje najmä:

• prikázať pohľadávku vrátane postihnutia peňazí na bankovom účte,
• vykonať zrážky zo mzdy alebo z iných príjmov,
• odobrať hotovosť alebo predať hnuteľné veci, cenné papiere či nehnuteľnosť,
• postihnúť majetkové práva v obchodnej spoločnosti alebo predať podnik či jeho časť,
• zadržať vodičský preukaz, ak sú splnené zákonné podmienky.

Daňová exekúcia preto nemusí znamenať iba dodatočný finančný náklad. Zablokovanie finančných prostriedkov, obmedzenie nakladania s majetkom alebo zásah do prevádzky môžu ovplyvniť vyplácanie miezd, úhradu dodávateľov aj bežný chod firmy.

Úrok z omeškania

K dlžnej sume sa pripočíta úrok z omeškania. Jeho ročná sadzba je štvornásobok základnej sadzby Európskej centrálnej banky, najmenej však 15 %. Počíta sa za každý deň omeškania, najdlhšie za štyri roky. Pri sadzbe 15 % by napríklad omeškanie s nedoplatkom 10 000 eur počas jedného roka znamenalo úrok približne 1 500 eur. Úrok sa nevyrubí, ak by pri daňovom alebo colnom úrade nepresiahol 5 eur.

Premlčanie a zánik práva vymáhať nedoplatok

Právo vymáhať daňový nedoplatok sa premlčí po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roka, v ktorom nedoplatok vznikol. Na premlčanie sa neprihliada automaticky, dlžník musí vzniesť námietku. Doručením výzvy na zaplatenie začína plynúť nová šesťročná lehota a právo vymáhať nedoplatok definitívne zaniká až po 20 rokoch. Na samotné uplynutie času sa preto pri daňovom nedoplatku nemožno spoliehať.

Postup po zistení daňového nedoplatku

Zistený nedoplatok treba preveriť bez zbytočného odkladu. Odporúčame kontaktovať svojho účtovníka alebo daňového poradcu, ktorý môže preveriť, či evidovaný nedoplatok zodpovedá podaným daňovým priznaniam, rozhodnutiam a uskutočneným úhradám, a pomôcť identifikovať prípadný nesúlad. Následne odporúčame postupovať takto:

1. Porovnajte Saldokonto s daňovými priznaniami, rozhodnutiami, bankovými výpismi a internou evidenciou.
2. Overte číslo účtu, variabilný symbol, sumu a dátum odpísania každej spornej platby.
3. Ak je nedoplatok evidovaný správne a máte dostatok likvidity, uhraďte ho čo najskôr a následne skontrolujte jeho zaúčtovanie.
4. Ak s evidenciou nesúhlasíte, kontaktujte správcu dane a predložte konkrétne doklady.
5. Požiadajte o odklad alebo splátkový kalendár, ak jednorazová úhrada nie je reálna. Nečakajte na exekučnú výzvu.

Odklad platenia dane a splátky

Ak firma nemá dostatok prostriedkov na jednorazovú úhradu, môže požiadať o odklad platenia dane alebo o splátkový kalendár. O žiadosti sa však rozhoduje individuálne. Uznávaným dôvodom býva pokles príjmov po mimoriadnej udalosti, výrazné obmedzenie podnikateľskej činnosti, ohrozenie výživy alebo iný vážny a preukázateľný dôvod. K žiadosti sa prikladajú účtovné výkazy a doklady o nákladoch, pri splátkach aj realistický harmonogram. Povolenie môže byť podmienené zabezpečením dlžnej sumy. Žiadosť sa podáva elektronicky a správny poplatok je 7 eur.

Odklad alebo splátky možno povoliť najviac na 24 mesiacov od pôvodnej splatnosti a počas tohto obdobia sa platí úrok najmenej 3 % ročne. Firmy s vysokým indexom daňovej spoľahlivosti podmienky preukazovať nemusia.

Pri nedodržaní splátky alebo lehoty sa celá neuhradená suma stáva splatnou k pôvodnému dňu splatnosti. Nasleduje úrok z omeškania a zákon ukladá začať daňové exekučné konanie do 30 pracovných dní. Splátkový kalendár preto musí vychádzať z reálneho cash flow, nie z optimistického odhadu.

Prevencia daňových nedoplatkov

Väčšine problémov možno predísť jednoduchými kontrolnými mechanizmami: určením zodpovednej osoby pri každej dani, kalendárom lehôt a kontrolou po odoslaní platby. Pri vyšších sumách sa oplatí vopred overiť denný limit v banke. Saldokonto kontrolujte najmä po podaní priznania, po úhrade dane a po doručení rozhodnutia.

Vo firme by malo byť jednoznačne určené, kto platbu pripravuje, kto ju schvaľuje a kto kontroluje jej správne zaevidovanie. Dvojitá kontrola pred splatnosťou zachytí chybu skôr, než vznikne sankcia. Ak už nedoplatok vznikol, čo najskôr ho preberte so svojím účtovníkom, daňovým poradcom a správcom dane.

Najčastejšie otázky o daňových nedoplatkoch

Ako zistím, či mám daňový nedoplatok?

Stav nájdete v Osobnej internetovej zóne Finančnej správy v časti Saldokonto. Údaje sa zobrazujú so stavom k predchádzajúcemu dňu a zahŕňajú aj nepriradené platby. Stav si môžete overiť aj priamo u príslušného správcu dane.

Od akej sumy môže začať daňová exekúcia?

Zákon minimálnu sumu neurčuje. Suma 170 eur je hranicou pre zverejnenie v zozname daňových dlžníkov a pre dočasne nevymožiteľný nedoplatok, nie pre začatie exekúcie. Podľa skúseností z praxe riziko výrazne rastie pri nedoplatkoch nad 1 000 eur.

Musí ma Finančná správa pred daňovou exekúciou upozorniť?

Nie. Výzva na zaplatenie daňového nedoplatku je možnosťou správcu dane, nie jeho povinnosťou. Ak výzvu pošle, určí náhradnú lehotu najmenej 15 dní. Spoliehať sa na to, že upozornenie vždy príde, je riziko.

Môže Finančná správa zablokovať účet bez predchádzajúceho upozornenia?

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa dlžníkovi nedoručuje, doručuje sa napríklad banke. Zablokovanie prostriedkov na účte preto môže nastať skôr, ako dostanete daňovú exekučnú výzvu.

Platí sa pri splátkovom kalendári úrok?

Áno. Úrok je najmenej 3 % ročne za celé povolené obdobie. Je to podstatne menej ako úrok z omeškania vo výške najmenej 15 % ročne.

^{Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a v žiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo. Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutia prijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá by takýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašej konkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.}