Výročná správa sumarizuje hospodárske výsledky, hodnotí plnenie cieľov a poskytuje ucelený pohľad na činnosť organizácie za uplynulý rok. Jej kvalitné spracovanie si však vyžaduje dôslednú prípravu, znalosť legislatívnych požiadaviek a schopnosť prehľadne odprezentovať relevantné informácie. V tomto článku sa pozrieme na kľúčové aspekty zostavenia výročnej správy, najčastejšie chyby, ktorým sa treba vyhnúť.
Povinnosť zostaviť výročnú správu upravuje § 20 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Výročnú správu sú povinné vyhotoviť spoločnosti, ktorým vzniká povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom.Ide najmä o väčšie obchodné spoločnosti, ktoré spĺňajú stanovené podmienky podľa § 19 zákona o účtovníctve.
Podľa § 20 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, výročná správa, musí obsahovať najmä tieto informácie:
1. Údaje o účtovnej jednotke
Základné identifikačné údaje, ako názov, sídlo, právna forma, predmet činnosti a ďalšie podstatné informácie.
2. Prehľad o vývoji činnosti účtovnej jednotky a jej hospodárskej situácii
Zhodnotenie dosiahnutých výsledkov, vývoj tržieb, nákladov, hospodárskeho výsledku a iných kľúčových ekonomických ukazovateľov.
3. Informácie o očakávanom vývoji účtovnej jednotky
Stručný výhľad a plánované ciele, stratégie a investície do budúcnosti.
4. Činnosti v oblasti výskumu a vývoja
Ak ich účtovná jednotka vykonávala.
5. Informácie o obstaraní vlastných akcií alebo obchodných podielov
Ak počas účtovného obdobia došlo k ich nadobudnutiu, uvedú sa podrobnosti.
7. Použitie výsledku hospodárenia po zdanení
Návrh na rozdelenie zisku alebo úhradu straty.
8. Skutočnosti, ktoré nastali po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a ktoré sú významné
Napríklad zmeny vo vlastníckej štruktúre, významné zmluvy alebo udalosti ovplyvňujúce finančnú situáciu.
Pri vypracovávaní výročných správ sa v praxi často opakujú určité chyby, ktoré môžu viesť k ich neúplnosti, nepresnosti alebo porušeniu zákonných povinností. K najčastejším patria:
1. Neúplné alebo nepresné informácie
- Výročná správa často neobsahuje všetky zákonom požadované náležitosti podľa § 20 zákona o účtovníctve (napr. chýbajú údaje o vývoji činnosti, informácie o významných udalostiach po uzávierke, či o použití výsledku hospodárenia;
- Chýba podpis štatutárneho orgánu, prípadne chýba dátum zostavenia;
- Nie je uvedené meno osoby, ktorá je zodpovedná za vyhotovenie správy zostavila;
- Údaje bývajú niekedy skopírované z predchádzajúceho roka bez aktualizácie, čím sa znižuje jej výpovedná hodnota.
2. Formálne spracovanie bez reálneho obsahu
- Správa je vyhotovená iba „pro forma“, bez reálneho zhodnotenia hospodárskej činnosti či výhľadu do budúcnosti;
- Chýba analytické vyhodnotenie výsledkov, správa je len sumárom údajov z účtovnej závierky bez komentára.
3. Nedostatočná zrozumiteľnosť a prehľadnosť
- Používajú sa príliš technické alebo účtovné termíny bez vysvetlenia;
- Text je ťažko čitateľný, chýba logická štruktúra, členenie do kapitol, titulky alebo úvodné a záverečné zhrnutia.
4. Neaktuálne alebo nesprávne údaje
- Uvádzajú sa neaktuálne údaje (napr. staré sídlo spoločnosti, nesprávne obchodné meno, nezmenené zloženie štatutárnych orgánov);
- Údaje nie sú v súlade s účtovnou závierkou – napríklad nezodpovedajú výsledky hospodárenia alebo počet zamestnancov.
5. Nesprávne alebo chýbajúce uvedenie povinných príloh výročnej správy
- Neuvádzajú sa povinné prílohy, ktoré vyžaduje zákon, ako napríklad správa audítora a účtovná závierka
7.Nedodržanie zákonnej lehoty
- Výročné správy nie sú uložené do registra účtovných závierok v stanovenej lehote alebo nie sú do registra uložené vôbec.
ESG ako povinná súčasť výročných správ
Na základe novelizácie zákona o účtovníctve sa od 1. júna 2024 do obsahu výročných správ začleňujú aj informácie z oblasti ESG (Environmental, Social, Governance). Cieľom tejto úpravy je zvýšiť transparentnosť podnikania a poskytnúť investorom, obchodným partnerom či verejnosti ucelený obraz o tom, ako spoločnosti pristupujú k ochrane životného prostredia, spoločenskej zodpovednosti a riadeniu.
Nie všetky spoločnosti však majú povinnosť uvádzať vo výročnej správe informácie z oblasti ESG. Nižšie uvádzame stručný prehľad subjektov, ktoré majú povinnosť tieto informácie zverejňovať, ako aj subjektov, ktorých sa táto povinnosť netýka.
Povinnosť uvádzať ESG informácie majú
- Veľké účtovné jednotky, ktoré prekračujú zákonom stanovené kritériá (celková suma majetku, čistý obrat, počet zamestnancov)
- Subjekty verejného záujmu (napr. banky, poisťovne, obchodované spoločnosti)
- Od roku 2025 aj vybrané stredné podniky podľa smernice CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive)
ESG informácie nemajú povinnosť uvádzať
- Mikro a malé účtovné jednotky
- Spoločnosti, ktoré nie sú subjektmi verejného záujmu a nespĺňajú kritériá veľkej účtovnej jednotky
- Dcérske spoločnosti, ak sú zahrnuté v konsolidovanej správe o udržateľnosti materskej spoločnosti.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
