Vrátenie DPH z iného štátu EÚ: podmienky, termín 30. septembra a postup krok za krokom

Zahraničná DPH zaplatená pri tankovaní, mýte či ubytovaní nemusí byť pre podnikateľa konečným nákladom. Ak však o jej vrátenie nepožiada včas, nákladom sa stane, a to navyše bez možnosti uplatniť ju ako daňový výdavok. Takúto daň nemožno odpočítať v tuzemskom daňovom priznaní k DPH. Aby v súlade s princípom neutrality DPH nezostala nákladom podnikateľa, možno o jej vrátenie požiadať štát, v ktorom bola zaplatená (tzv. VAT refund). Konanie je v rámci EÚ harmonizované a žiadosť sa podáva elektronicky cez portál Finančnej správy SR. Upozorňujeme, že za rok 2025 je potrebné žiadosť podať najneskôr do 30. septembra 2026.

V akých situáciách možno o vrátenie žiadať

Refundácia sa týka plnení, ktorých miesto dodania je v inom členskom štáte, a preto ich dodávateľ oprávnene zdanil tamojšou DPH. V praxi ide najčastejšie o:

• pohonné látky, servis a opravy vozidiel, parkovné, diaľničné poplatky a mýto,
• ubytovacie služby, cestovné a nájom dopravných prostriedkov,
• vstupné na veľtrhy, výstavy a konferencie vrátane súvisiacich služieb,
• tovar obstaraný a použitý v inom členskom štáte vrátane dovozu tovaru z tretej krajiny do tohto štátu.

Základnou podmienkou je, že obstarané tovary a služby použijete na podnikanie, pri ktorom vám vzniká nárok na odpočítanie dane. Rozsah vrátenia sa posudzuje dvojako. Podľa pravidiel štátu vrátenia, t. j. ak sa napríklad vylučuje odpočítanie dane z reprezentácie, daň nevráti. Zároveň podľa rozsahu nároku na odpočítanie v SR (pri koeficiente len pomerná časť, pri súkromnom použití len podnikateľská časť).

Vrátenie nie je možné, ak dodávateľ uplatnil DPH v rozpore so zákonom. Ako typicky príklad môžeme uviesť situáciu, keď český dodávateľ fakturuje s českou DPH tovar prepravený na Slovensko. Ide o oslobodené dodanie tovaru do iného členského štátu a o nadobudnutie tovaru v tuzemsku. Postupom pre nápravu je oprava faktúry, nie refundácia. Refundačný postup sa neuplatní ani vtedy, ak ste v danom štáte uskutočňovali vlastné zdaniteľné plnenia (napr. prepravu osôb), s výnimkou plnení v režime prenesenia daňovej povinnosti, vtedy sa daň odpočítava v tamojšom daňovom priznaní.

Kto môže požiadať

Oprávneným žiadateľom je platiteľ DPH registrovaný v SR podľa § 4 a § 4b zákona o DPH, ktorý v štáte vrátenia nie je usadený. V období, za ktoré o vrátenie žiada, musel mať postavenie platiteľa a nesmel uskutočňovať výlučne plnenia oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie (napr. výhradne poisťovacie či finančné služby). Inak Finančné riaditeľstvo SR žiadosť štátu vrátenia nepostúpi. Neplatitelia ani osoby registrované len podľa § 7 alebo § 7a nárok nemajú.

Žiadosť sa podáva výlučne elektronicky a autorizuje sa kvalifikovaným elektronickým podpisom. Podať ju môže aj zástupca na základe písomného plnomocenstva, napr. daňový poradca. Ak plánujete zrušenie registrácie pre DPH, odporúčame žiadosť podať ešte predtým, inak hrozí jej zamietnutie.

Za aké obdobie a do kedy

Obdobie vrátenia môže trvať najviac jeden kalendárny rok a nesmie presahovať jeho hranice. V rámci roka možno podať viac žiadostí a ich obdobia sa môžu aj prekrývať, ak to pravidlá štátu vrátenia pripúšťajú.

V štátoch mimo eurozóny sa limity uplatňujú v ekvivalente národnej meny. Žiadosť je potrebné podať do 30. septembra kalendárneho roka nasledujúceho po období vrátenia. Ide o prekluzívnu lehotu, portál síce odoslanie oneskorenej žiadosti technicky umožní, štát vrátenia ju však spravidla zamietne.

Ako sa uvádzajú údaje z faktúr do žiadosti

Do žiadosti o vrátenie dane sa zahŕňajú údaje z každej faktúry o dodaní tovaru alebo služby a z každého dovozného dokladu, z ktorých sa žiada vrátenie dane. Pri vypĺňaní platia tieto pravidlá:

• každý doklad sa uvádza samostatne – údaje z viacerých faktúr nemožno agregovať ani pri tom istom dodávateľovi; dobropisy sa uvádzajú osobitne so zápornou hodnotou,
• povinnými údajmi sú identifikácia dodávateľa (názov, adresa, IČ DPH), číslo a dátum faktúry, základ dane a daň v mene štátu vrátenia (napr. CZK, PLN, HUF) a kód druhu tovaru či služby (napr. 1 – pohonné látky, 4 – mýto, 6 – ubytovanie, 10 – ostatné), ktorý niektoré štáty ďalej spresňujú subkódmi,
• faktúra s viacerými sadzbami dane sa uvádza jedným záznamom so súhrnným základom dane a daňou,
• pokladničné doklady (napr. z čerpacej stanice) sa označujú ako „zjednodušená faktúra“,
• pri odpočítaní dane koeficientom sa uvádza percento odpočítateľnej časti; ak sa ročný koeficient odchýli od predbežného, oprava sa vykoná v žiadosti za nasledujúci rok alebo samostatným vyhlásením.

Odporúčame, aby faktúry boli vystavené na obchodné meno spoločnosti, nie na zamestnanca. Chybné údaje v už podanej žiadosti sa opravujú podaním jej novej verzie. Keďže nová verzia tzv. globálnej žiadosti sa odosiela do všetkých dotknutých štátov, pri väčšom objeme dokladov je vhodnejšie podávať samostatné žiadosti pre jednotlivé štáty.

Vrátenie dane zo zabudnutých faktúr

Faktúru, ktorá nebola zahrnutá do skoršej žiadosti, možno uplatniť v nasledujúcej žiadosti za ten istý kalendárny rok, napríklad faktúru z marca 2025 v žiadosti za október – december 2025 alebo v ročnej žiadosti za rok 2025. Presun do žiadosti za iný kalendárny rok však prípustný nie je. Do už odoslanej žiadosti nový doklad nemožno doplniť.

Kedy sa prikladajú kópie dokladov

Štát vrátenia je oprávnený požadovať, aby žiadateľ spolu so žiadosťou elektronicky predložil kópiu faktúry alebo dovozného dokladu, ak základ dane dosahuje aspoň 1 000 eur, pri pohonných látkach aspoň 250 eur (resp. ekvivalent v národnej mene). Prax jednotlivých štátov sa v tomto líši. Objem príloh je technicky obmedzený na 5 MB na jeden štát a obdobie, pričom pri jeho prekročení sa prikladajú doklady s najvyššou sumou dane a ostatné sa predkladajú na výzvu. V rámci dožiadania si štát môže vyžiadať kópie aj originály dokladov, a to aj pod uvedenými limitmi. Preto odporúčame archivovať čitateľné skeny všetkých dokladov.

Lehoty na vybavenie žiadosti

Finančné riaditeľstvo SR potvrdí prijatie žiadosti, preverí splnenie podmienok a žiadosť elektronicky postúpi štátu vrátenia. Ďalej už žiadateľ komunikuje priamo s daňovou správou štátu vrátenia.

Na dožiadanie je žiadateľ povinný odpovedať do 1 mesiaca od jeho doručenia. Schválenú sumu štát vráti najneskôr do 10 pracovných dní od uplynutia príslušnej lehoty na rozhodnutie; pri omeškaní vzniká nárok na úrok, nie však vtedy, ak žiadateľ nepredložil požadované informácie či kópie dokladov včas. Rozhodnutie o úplnom alebo čiastočnom zamietnutí musí byť odôvodnené a možno sa proti nemu odvolať podľa procesných predpisov a v lehotách štátu vrátenia. Písomnosti sa doručujú na e-mail uvedený v žiadosti.

Súvislosti s daňou z príjmov

Nárok na vrátenie zahraničnej DPH sa v účtovníctve vykazuje ako pohľadávka. Z pohľadu dane z príjmov je podstatné, že zahraničná DPH, ktorej vrátenie bolo možné uplatniť, no žiadosť nebola podaná, nie je daňovým výdavkom. Naopak, ak nárok na vrátenie nevznikol len z dôvodu nedosiahnutia minimálnej sumy (50/400 EUR), je táto DPH daňovým výdavkom v zdaňovacom období jej úhrady.

S posúdením nároku aj s prípravou a podaním žiadosti vám radi pomôžeme.

^{Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a v žiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo. Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutia prijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá by takýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašej konkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.}