Malé tuzemské podniky s celkovým obratom do 100 000 eur, podnikajúce na Slovensku a v rámci EÚ, môžu od 1.1.2025 využiť osobitnú úpravu oslobodenia od dane pre malé podniky.
Táto osobitná úprava zjednodušuje malému podniku podnikanie v inom členskom štáte EÚ a odbremeňuje ho od administratívnych povinností súvisiacich s DPH (ako je registrácia pre DPH a podávanie daňových priznaní vo viacerých krajinách EÚ). Taktiež mu umožňuje uplatniť oslobodenie od dane pri dodávkach do týchto krajín EÚ.
Upozorňujeme, že osobitná úprava sa týka dodávok tovaru a služieb malého podniku do iného členského štátu. Malý tuzemský podnik musí naďalej sledovať obrat pre účely registrácie za platiteľa DPH na Slovensku a postupovať v súlade so slovenskou legislatívou v oblasti DPH.
Osobitnú úpravu DPH môžu využiť aj malé podniky zahraničnej osoby, ak ich ročný obrat v SR nepresiahol 62 500 EUR v prebiehajúcom a 50 000 EUR v predchádzajúcom kalendárnom roku. Zároveň ich celkový ročný obrat v Únii nesmie presiahnuť 100 000 EUR v prebiehajúcom ani v predchádzajúcom kalendárnom roku.
Malý podnik zahraničnej osoby musí spĺňať ďalšie podmienky:
- je usadený v inom členskom štáte EÚ,
- v tomto štáte je zároveň identifikovaný pre osobitnú úpravu MSP,
- Slovenská republika potvrdila splnenie podmienok pre uplatňovanie osobitnej úpravy MSP na jej území.
Malý podnik uplatňujúci osobitnú úpravu MSP stráca nárok na odpočítanie dane z tovarov a služieb použitých na poskytovanie oslobodených dodávok.
Pre účely uplatňovania osobitnej úpravy MSP sa malé podniky registrujú iba raz a to v členskom štáte, v ktorom majú sídlo, miesto podnikania alebo bydlisko. V SR sa tuzemské subjekty registrujú na základe elektronického formulára: Oznámenie uplatňovania osobitnej úpravy oslobodenia od dane pre malý podnik/aktualizácia zoznamu členských štátov pre uplatňovanie osobitnej úpravy/oznámenie zmeny údajov/zrušenie osobitnej úpravy.
Členský štát im pridelí individuálne identifikačné číslo s prefixom „EX“, ktoré používa vo všetkých ČŠ EÚ, v ktorých uplatňuje osobitnú úpravu MSP. Malý podnik oznamuje správcovi dane členské štáty, v ktorých chce uplatňovať osobitnú úpravu MSP. Osobitnú úpravu MSP môže malý podnik uplatňovať len v štátoch, ktoré potvrdia splnenie podmienok malým podnikom pre uplatňovanie tejto úpravy na svojom území.
Počas uplatňovania osobitnej úpravy MSP je zdaniteľná osoba povinná v členskom štáte usadenia po ukončení každého kalendárneho štvrťroka podávať elektronický formulár „Štvrťročný výkaz malého podniku tuzemskej osoby“, ktorý bude zverejnený na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky.
Overenie platnosti individuálneho identifikačného čísla s prefixom „EX“ v členských štátoch oslobodenia ku dňu overenia umožňuje aplikácia Európskej komisie TU.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
