Mnohé firmy na Slovensku realizujú inovatívne projekty, no netušia, že si môžu výrazne znížiť základ dane vďaka tzv. superodpočtu výdavkov na výskum a vývoj. V tomto článku vám vysvetlíme, čo presne superodpočet je, kto ho môže využiť, a aké podmienky je potrebné splniť.
1. Výška superodpočtu
Superodpočet podľa § 30c zákona o dani z príjmov umožňuje firmám, ktoré realizujú výskumné alebo vývojové aktivity, odpočítať si 100 % výdavkov na výskum a vývoj od základu dane.
V prípade, že výdavky na výskum a vývoj v danom roku prekročia priemer za predchádzajúce dva roky, firma si môže navyše uplatniť ďalších 100 % z tohto medziročného nárastu.
Ak firma v danom roku nemá dostatočný základ dane (napríklad vykazuje daňovú stratu), nevyužitý superodpočet sa môže preniesť do nasledujúcich zdaňovacích období, najviac však do piatich rokov, kedy už bude mať kladný základ dane.
2. Aké výdavky možno odpočítať
- Musia to byť bežné daňovo uznateľné výdavky podľa zákona (§ 2 písm. i)).
- Výdavky musia byť vedené oddelene (napr. v samostatnej analytike).
- Ak sa výdavky týkajú projektu len čiastočne, odpočítava sa iba tá časť, ktorá priamo súvisí s projektom.
3. Výdavky, ktoré sú z odpočtu vylúčené
Nie je možné uplatniť superodpočet na výdavky:
- ktoré boli úplne alebo čiastočne hradené z verejných zdrojov (s výnimkami pri mzdových príspevkoch),
- na licencie a služby, ak nie sú priamo využívané na V&V, okrem:
- softvérov používaných v projekte,
- služieb od Slovenskej akadémie vied, vysokých škôl, výskumných ústavov,
- certifikácie vlastných výsledkov výskumu a vývoja,
- nehmotných výsledkov od osôb s osvedčením o spôsobilosti vykonávať V&V.
4. Kto nemôže superodpočet využiť
- Firma, ktorá si uplatňuje úľavu na dani podľa § 30b.
- Firma s osvedčením o spôsobilosti na V&V, ktorá však projekt robí výlučne na predaj nehmotných výsledkov (napr. predaj patentu bez vlastného využitia).
5. Projekt výskumu a vývoja - základná podmienka
- Firma musí mať písomne spracovaný projekt výskumu a vývoja.
- Tento dokument musí obsahovať:
- identifikačné údaje firmy,
- predmet výskumu a vývoja,
- ciele a merateľné výstupy,
- časový rámec projektu (začiatok a predpokladaný koniec),
- plánované náklady za celé obdobie aj po jednotlivých rokoch.
- Projekt musí byť podpísaný štatutárom najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania.
- Na výzvu správcu dane musí byť projekt predložený do 8 dní.
6. Zverejnenie údajov
Finančné riaditeľstvo do 3 mesiacov od lehoty na podanie daňového priznania zverejní zoznam firiem, ktoré si superodpočet uplatnili.
7. Povinnosť dodatočného priznania
Ak firma s osvedčením o spôsobilosti na V&V neskôr predá výsledky projektu, na ktorý si uplatnila superodpočet, musí:
- podať dodatočné daňové priznanie za každý rok, v ktorom si ho uplatnila,
- a doplatiť daň v lehote podľa zákona.
Superodpočet ako príležitosť pre inovátorov
Ak vaša firma investuje do vývoja, nových technológií, prototypov či zlepšovania procesov, superodpočet môže znamenať výraznú daňovú úsporu.
Správne nastavený projekt, prehľadná evidencia nákladov a odborné zastrešenie sú kľúčom k úspechu.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
