Багато компаній у Словаччині реалізують інноваційні проєкти, але не підозрюють, що можуть значно зменшити свою базу оподаткування завдяки так званому супервідрахуванню витрат на дослідження та розробки. У цій статті ми пояснимо, що таке супервідрахування, хто може ним скористатися та які умови необхідно виконати.
1. Розмір супервідрахування
Супервідрахування згідно з § 30c Закону про податок на прибуток дозволяє компаніям, які здійснюють дослідницьку або розробницьку діяльність, відраховувати 100% витрат на дослідження та розробки з бази оподаткування.
У випадку, якщо витрати на дослідження та розробки в даному році перевищать середній показник за попередні два роки, компанія може додатково застосувати ще 100% від цього міжрічного зростання.
Якщо компанія в даному році не має достатньої бази оподаткування (наприклад, декларує податковий збиток), невикористане супервідрахування може бути перенесене на наступні податкові періоди, але не більше ніж на п'ять років, коли вона вже матиме позитивну базу оподаткування.
2. Які витрати можна відраховувати
- Це мають бути звичайні податково визнані витрати згідно із законом (§ 2 літ. i)).
- Витрати повинні обліковуватися окремо (наприклад, в окремій аналітиці).
- Якщо витрати стосуються проєкту лише частково, відраховується тільки та частина, яка безпосередньо пов'язана з проєктом.
3. Витрати, які виключені з відрахування
Неможливо застосувати супервідрахування до витрат:
- які були повністю або частково покриті з державних коштів (за винятком дотацій на заробітну плату),
- на ліцензії та послуги, якщо вони не використовуються безпосередньо для Д&Р, за винятком:
- програмного забезпечення, що використовується в проєкті,
- послуг від Словацької академії наук, вищих навчальних закладів, науково-дослідних інститутів,
- сертифікації власних результатів досліджень та розробок,
- нематеріальних результатів від осіб, які мають свідоцтво про право на здійснення Д&Р.
4. Хто не може скористатися супервідрахуванням
- Компанія, яка застосовує податкову пільгу згідно з § 30b.
- Компанія, що має свідоцтво про право на здійснення Д&Р, але виконує проєкт виключно для продажу нематеріальних результатів (наприклад, продаж патенту без власного використання).
5. Проєкт з досліджень та розробок – основна умова
Компанія повинна мати письмово оформлений проєкт з досліджень та розробок.
Цей документ повинен містити:
- ідентифікаційні дані компанії,
- предмет дослідження та розробки,
- цілі та вимірювані результати,
- часові рамки проєкту (початок та передбачуване завершення),
- заплановані витрати на весь період та по кожному року окремо.
Проєкт повинен бути підписаний уповноваженою особою не пізніше терміну подання податкової декларації.
На вимогу податкового органу проєкт повинен бути наданий протягом 8 днів.
6. Оприлюднення даних
Фінансове управління протягом 3 місяців з моменту закінчення терміну подання податкової декларації оприлюднить список компаній, які застосували супервідрахування.
7. Обов'язок подання додаткової декларації
Якщо компанія зі свідоцтвом про право на здійснення Д&Р згодом продасть результати проєкту, на який вона застосувала супервідрахування, вона повинна:
- подати додаткову податкову декларацію за кожен рік, у якому вона застосовувала відрахування,
- та доплатити податок у термін, встановлений законом.
Висновок: Супервідрахування як можливість для інноваторів
Якщо ваша компанія інвестує в розробки, нові технології, прототипи чи покращення процесів, супервідрахування може означати значну економію на податках.
Правильно налаштований проєкт, прозорий облік витрат та професійний супровід є ключем до успіху.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
