З нового 2026 року у Словаччині набудуть чинності суттєві зміни до закону про податок на додану вартість. Зміни стосуватимуться насамперед відрахування ПДВ з легкових автомобілів та ставки податку на окремі продукти харчування. Мета полягає в тому, щоб обмежити зловживання відрахуваннями при приватному використанні автомобілів і водночас збільшити податкові надходження від споживання так званих «нездорових» продуктів.
Обмеження щодо відрахування податку з автомобіля (з 01.01.2026 до 30.06.2028)
Можна буде відрахувати податок на додану вартість з придбання моторного транспортного засобу (категорії M1, L1e або L3e = легковий автомобіль = ЛА) лише в розмірі 50 % від суми ПДВ.
Так само можна буде відрахувати податок на додану вартість з отриманої послуги – довгострокової оренди легкового автомобіля (M1, L1e або L3e) – лише в розмірі 50 % від суми ПДВ.
Зазначене обмеження не застосовується до легкового автомобіля, який платник податків:
a) придбав або використовує виключно для підприємницької діяльності, якою є:
- короткострокова оренда або інша, ніж короткострокова оренда легкового автомобіля,
- перевезення осіб та їхнього багажу за винагороду, включаючи послуги таксі,
- управління автошколою, якщо легковий автомобіль є навчальним транспортним засобом,
б) використовує виключно як демонстраційний або тестовий легковий автомобіль, або як підмінний легковий автомобіль, наданий клієнту на час ремонту його транспортного засобу або протягом якого з ним проводяться інші послуги,
в) придбав як інвестиційне майно виключно для підприємницької діяльності або використовує його виключно для підприємницької діяльності, якщо він веде детальний облік, що підтверджує обсяг використання ЛА виключно для підприємницької діяльності.
Облік:
Платник податків зобов'язаний вести облік в електронній формі. Цей облік повинен містити:
- Для кожного ЛА: VIN, реєстраційний номер, а також назву та тип ЛА.
- Показання лічильника кілометрів на день початку ведення обліку, на кінець кожного податкового періоду та на день завершення ведення обліку.
- Облік кожного використання ЛА.
- Облік придбання товарів та отримання послуг, що служать для експлуатації ЛА.
Платник податків зобов'язаний повідомити податковий орган про використання легкового автомобіля виключно для підприємницької діяльності у строк, встановлений для подання податкової декларації за податковий період, в якому він застосував відрахування податку. Повідомлення подається на бланку, зразок якого визначить та опублікує Фінансова дирекція СР на своєму веб-сайті. У випадку договору оренди ЛА повідомлення подається за податковий період, в якому платник податків вперше застосував відрахування податку. Крім того, платник податків також зобов'язаний повідомити про зміну у використанні ЛА, якщо вона відбудеться протягом його експлуатації.
Зміна ставки ПДВ
З 1 січня 2026 року окремі продукти харчування в Словаччині будуть перекласифіковані зі списку товарів, до яких застосовувалася знижена ставка податку (19 %), і надалі до них буде застосовуватися стандартна ставка податку 23 %. Йдеться про різні види солодощів, кондитерських виробів, тортів, морозива, джемів та солоних закусок.
Зміни до закону про ПДВ з 1 січня 2026 року торкнуться практично кожного підприємця та звичайного споживача. Тому важливо, щоб компанії та фізичні особи своєчасно врахували ці зміни у своєму фінансовому та податковому плануванні.
Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.
