Закон № 251/2024 Зб. про податок на солодкі безалкогольні напої

З 1 січня 2025 року набирає чинності закон № 251/2024 Зб., який встановлює нові правила оподаткування солодких безалкогольних напоїв. Закон запроваджує податкові зобов’язання для суб’єктів підприємницької діяльності та визначає об’єкт оподаткування, податкові ставки та обов’язки платників. У статті нижче розглянемо основні аспекти нового закону та кроки, які повинні здійснити оподатковувані особи для підготовки до цих змін.

Що є об’єктом оподаткування?

Об’єктом оподаткування є солодкий безалкогольний напій, що обкладається податком на солодкі безалкогольні напої.

Що розуміється під солодким безалкогольним напоєм?

• Упакований солодкий безалкогольний напій, призначений для безпосереднього споживання, що містить доданий цукор або підсолоджувач і належить до товарів кодів комбінованої номенклатури 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 або 2202 99 19.
• Інші упаковані солодкі безалкогольні напої, що містять доданий цукор або підсолоджувач, а також каву, чай чи їх замінники (за винятком напоїв, які є дитячим харчуванням, харчуванням для спеціальних медичних цілей, дієтичними замінниками їжі, ліками або харчовими добавками).
• Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або його рослинний замінник), і які після підготовки можна споживати як солодкий безалкогольний напій.
• Упаковані солодкі безалкогольні напої або концентровані речовини, які містять кофеїн у кількості понад 150 мг/л.

Хто підпадає під дію закону – хто є платником податку і коли виникає податковий обов’язок?

‍Платниками податку є суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють першу поставку солодкого безалкогольного напою на території країни. Податок включається до ціни солодкого напою.

‍Податковий обов’язок виникає:

• У день поставки солодкого безалкогольного напою на території країни.
• У день придбання солодкого напою з-за кордону для його першої поставки на території країни.

У першому випадку платником є переважно виробник солодкого напою. У другому випадку платником може бути будь-який суб’єкт, який імпортує солодкий напій та здійснює його першу поставку на території країни. Для визначення податкового обов’язку не має значення, чи здійснюється перша поставка за плату, чи безкоштовно.Що є базою оподаткування?Базою оподаткування є кількість солодкого безалкогольного напою в літрах або кілограмах.

‍

Які ставки податку?

0,15 євро/літр:

• Упаковані солодкі безалкогольні напої, призначені для безпосереднього споживання, що містять доданий цукор або підсолоджувач.
• Упаковані солодкі безалкогольні напої, призначені для безпосереднього споживання, з доданим цукром або підсолоджувачем, які також містять каву, чай або їх замінники, молоко, молочні компоненти чи рослинну альтернативу.
• Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо вони можуть бути приготовані в конкретному обсязі згідно з інструкцією на етикетці, упаковці або документації напою та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

1,05 євро/літр:

• Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо постачаються в будь-якій одиниці вимірювання об’єму.

4,30 євро/кілограм:

• Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо на етикетці, упаковці чи документації напою немає інструкції з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

0,30 євро/літр:

• Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо кількість зазначена в літрах.
• Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо на етикетці, упаковці чи документації напою є інструкція з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

2,10 євро/літр:

• Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо постачаються в будь-якій одиниці вимірювання об’єму.

8,60 євро/кілограм:

• Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо на етикетці, упаковці чи документації напою немає інструкції з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

‍

Які обов’язки платника податку?

• Реєстраційний та інформаційний обов’язок: подати заяву про реєстрацію протягом 5 днів з моменту виникнення першого податкового зобов’язання.
• Ведення обліку: забезпечити ведення обліку для правильного визначення податку.
• Подання податкових декларацій:
  • Податковий період – календарний місяць.
  • Декларацію необхідно подати до 25 числа місяця, наступного за звітним податковим періодом, у якому виникло податкове зобов’язання.
  • У цей самий термін податок підлягає сплаті.

‍

Заходи для запобігання накопиченню запасів до 31.12.2024

Зобов’язання щодо інвентаризації запасів:
Оподатковувана особа, яка відповідно до спеціального закону зобов’язана складати фінансову звітність за звітний період, що безпосередньо передує дню набуття чинності цього закону, зобов’язана:

• Провести інвентаризацію запасів солодких безалкогольних напоїв (визначених у § 2, пункти 1–3) до 31 січня 2025 року, якщо вона придбала такі напої в період з 1 липня 2024 року до 31 грудня 2024 року в обсязі, що перевищує 1,25-кратний обсяг аналогічних напоїв, придбаних у період з 1 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року.

Розрахунок податкового зобов’язання:
Солодкі безалкогольні напої, кількість яких відповідає позитивній різниці між обсягом напоїв, придбаних у період з 1 липня 2024 року до 31 грудня 2024 року, і 1,25-кратним обсягом напоїв, придбаних у період з 1 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року, вважаються вперше поставленими на ринок 1 січня 2025 року.

Терміни подання декларації:

• Податкове зобов’язання з цієї позитивної різниці виникає 31 березня 2025 року.
• Зобов’язання подати декларацію та сплатити податок – до 25 квітня 2025 року.
• До декларації додається інвентаризаційний опис запасів станом на 31 грудня 2024 року.