ГоловнаПро нас
Služby
Účtovné službyAudítorské SlužbyDaňové Poradenstvo
Послуги
Кар'єраКонтактНовини
SK/EN/DE/UA
Slovensky
English
Український
Deutsch
SK/EN/DE/UA
Slovensky
English
Український
Deutsch
Консультація
Аудиторські послуги
Податкове консультування
Бухгалтерські послуги
Блог
28.5.2025

Закон № 251/2024 Зб. про податок на солодкі безалкогольні напої

З 1 січня 2025 року набирає чинності закон № 251/2024 Зб., який встановлює нові правила оподаткування солодких безалкогольних напоїв. Закон запроваджує податкові зобов’язання для суб’єктів підприємницької діяльності та визначає об’єкт оподаткування, податкові ставки та обов’язки платників. У статті нижче розглянемо основні аспекти нового закону та кроки, які повинні здійснити оподатковувані особи для підготовки до цих змін.

Що є об’єктом оподаткування?

Об’єктом оподаткування є солодкий безалкогольний напій, що обкладається податком на солодкі безалкогольні напої.

Що розуміється під солодким безалкогольним напоєм?

  • Упакований солодкий безалкогольний напій, призначений для безпосереднього споживання, що містить доданий цукор або підсолоджувач і належить до товарів кодів комбінованої номенклатури 2009, 2202 10 00, 2202 91 00 або 2202 99 19.
  • Інші упаковані солодкі безалкогольні напої, що містять доданий цукор або підсолоджувач, а також каву, чай чи їх замінники (за винятком напоїв, які є дитячим харчуванням, харчуванням для спеціальних медичних цілей, дієтичними замінниками їжі, ліками або харчовими добавками).
  • Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або його рослинний замінник), і які після підготовки можна споживати як солодкий безалкогольний напій.
  • Упаковані солодкі безалкогольні напої або концентровані речовини, які містять кофеїн у кількості понад 150 мг/л.

Хто підпадає під дію закону – хто є платником податку і коли виникає податковий обов’язок?

‍Платниками податку є суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють першу поставку солодкого безалкогольного напою на території країни. Податок включається до ціни солодкого напою.

‍Податковий обов’язок виникає:

  • У день поставки солодкого безалкогольного напою на території країни.
  • У день придбання солодкого напою з-за кордону для його першої поставки на території країни.

У першому випадку платником є переважно виробник солодкого напою. У другому випадку платником може бути будь-який суб’єкт, який імпортує солодкий напій та здійснює його першу поставку на території країни. Для визначення податкового обов’язку не має значення, чи здійснюється перша поставка за плату, чи безкоштовно.Що є базою оподаткування?Базою оподаткування є кількість солодкого безалкогольного напою в літрах або кілограмах.

‍

Які ставки податку?

0,15 євро/літр:

  • Упаковані солодкі безалкогольні напої, призначені для безпосереднього споживання, що містять доданий цукор або підсолоджувач.
  • Упаковані солодкі безалкогольні напої, призначені для безпосереднього споживання, з доданим цукром або підсолоджувачем, які також містять каву, чай або їх замінники, молоко, молочні компоненти чи рослинну альтернативу.
  • Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо вони можуть бути приготовані в конкретному обсязі згідно з інструкцією на етикетці, упаковці або документації напою та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

1,05 євро/літр:

  • Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо постачаються в будь-якій одиниці вимірювання об’єму.

4,30 євро/кілограм:

  • Упаковані концентровані речовини з доданим цукром або підсолоджувачем, які потребують підготовки перед споживанням (додаючи воду, лід, вуглекислий газ, молоко або рослинну альтернативу), якщо на етикетці, упаковці чи документації напою немає інструкції з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

0,30 євро/літр:

  • Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо кількість зазначена в літрах.
  • Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо на етикетці, упаковці чи документації напою є інструкція з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

2,10 євро/літр:

  • Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо постачаються в будь-якій одиниці вимірювання об’єму.

8,60 євро/кілограм:

  • Упаковані солодкі безалкогольні напої та концентровані речовини з вмістом кофеїну понад 150 мг/л, якщо на етикетці, упаковці чи документації напою немає інструкції з приготування та постачаються в будь-якій одиниці вимірювання ваги.

‍

Які обов’язки платника податку?

  • Реєстраційний та інформаційний обов’язок: подати заяву про реєстрацію протягом 5 днів з моменту виникнення першого податкового зобов’язання.
  • Ведення обліку: забезпечити ведення обліку для правильного визначення податку.
  • Подання податкових декларацій:
    • Податковий період – календарний місяць.
    • Декларацію необхідно подати до 25 числа місяця, наступного за звітним податковим періодом, у якому виникло податкове зобов’язання.
    • У цей самий термін податок підлягає сплаті.

‍

Заходи для запобігання накопиченню запасів до 31.12.2024

Зобов’язання щодо інвентаризації запасів:
Оподатковувана особа, яка відповідно до спеціального закону зобов’язана складати фінансову звітність за звітний період, що безпосередньо передує дню набуття чинності цього закону, зобов’язана:

  • Провести інвентаризацію запасів солодких безалкогольних напоїв (визначених у § 2, пункти 1–3) до 31 січня 2025 року, якщо вона придбала такі напої в період з 1 липня 2024 року до 31 грудня 2024 року в обсязі, що перевищує 1,25-кратний обсяг аналогічних напоїв, придбаних у період з 1 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року.

Розрахунок податкового зобов’язання:
Солодкі безалкогольні напої, кількість яких відповідає позитивній різниці між обсягом напоїв, придбаних у період з 1 липня 2024 року до 31 грудня 2024 року, і 1,25-кратним обсягом напоїв, придбаних у період з 1 липня 2023 року до 31 грудня 2023 року, вважаються вперше поставленими на ринок 1 січня 2025 року.

Терміни подання декларації:

  • Податкове зобов’язання з цієї позитивної різниці виникає 31 березня 2025 року.
  • Зобов’язання подати декларацію та сплатити податок – до 25 квітня 2025 року.
  • До декларації додається інвентаризаційний опис запасів станом на 31 грудня 2024 року.
Підпишіться на новини

Дізнавайтеся першими про найсвіжішу інформацію зі світу податків, бухгалтерського обліку та аудиту.

Ďakujeme za vyplnenie, potvrďte email vo vašej schráke.
Oops! Something went wrong while submitting the form.
Блог

Прочитайте також інші новини.

Всі новини
Стартапи та податки: найпоширеніші запитання підприємців-початківців
June 13, 2025
Ви починаєте бізнес? Дізнайтеся, яку організаційно-правову форму обрати, які податкові та бухгалтерські зобов'язання на вас чекають і на що звернути увагу з самого початку. Огляд ключової інформації для ФОП, стартапів, малих фірм та підприємців-початківців.
Фундації та законодавчі обов'язки: Про що не забути та як дотримуватися строків
June 4, 2025
Огляд ключових обов'язків фундацій, включаючи річний звіт, податкову декларацію, облік 2% від сплачених податків та умови аудиту. Орієнтуйтеся в строках та законодавчих обмеженнях без зайвих помилок.
Найпоширеніші недоліки в бухгалтерському обліку, виявлені під час аудиту: На що звернути увагу?
June 3, 2025
Огляд 5 основних недоліків у бухгалтерському обліку під час аудиту – від неактуальних договорів та відсутності облікових політик до слабкого контролю та неправильного обліку активів.
Скільки коштує аудит? Фактори, що впливають на ціну
June 3, 2025
Якою буде вартість аудиту? Вона залежить від багатьох факторів, зокрема від обороту, характеру бізнесу та складності бухгалтерських процесів. Однак на основі конкретних прикладів ви зможете заздалегідь оцінити приблизні витрати.
3 помилки, яких слід уникати при підготовці до аудиту, і які заощадять Вам сотні євро
June 3, 2025
Правильна підготовка до аудиту може значно скоротити весь процес та заощадити компанії сотні євро. У статті ми звертаємо увагу на три найпоширеніші помилки, які без потреби затягують аудит, збільшують його вартість, та пропонуємо конкретні поради, як їх уникнути.
Соціальне страхування та відрахування: Правильний порядок здійснення відрахувань та уникнення штрафів
June 3, 2025
Огляд обов'язків роботодавця щодо відрахувань до Агентства соціального страхування Словаччини та сплати податків. Дізнайтеся, як правильно визначити термін, уникнути пені та дотримуватися законодавчо встановлених термінів при здійсненні відрахувань та авансових платежів.
Безпаперове бухгалтерство: шлях до екологічнішого бізнесу – як перехід на цифрові документи знижує витрати та підвищує ефективність.
May 28, 2025
Практичний посібник для компаній, які хочуть перейти на безпаперове бухгалтерство – переваги, законодавство, технології та поради для плавної імплементації.
Злиття компаній: Переваги консолідації для оптимізації витрат і підвищення ефективності процесів
May 28, 2025
Stručný a praktický sprievodca fúziou spoločností – prečo sa oplatí zvoliť fúziu namiesto likvidácie, aké výhody prináša a prečo je kľúčová spolupráca s audítorom.
Наймана праця vs. ФОП: коли йдеться про найману працю, а коли про підприємницьку діяльність?
May 28, 2025
Блог присвячений відмінностям між найманою працею та підприємницькою діяльністю, пояснює ознаки залежної роботи та самозайнятості, а також звертає увагу на ризики нелегального працевлаштування через Шварц-систему. Він містить огляд правових наслідків, санкцій і рекомендацій щодо дотримання законодавства.
Найпоширеніші помилки при поданні податкової декларації фізичних осіб у Словаччині і як їх уникнути
May 28, 2025
Блог присвячений найпоширенішим помилкам при поданні податкової декларації фізичних осіб та способам їх уникнення. Його мета – допомогти платникам податків запобігти штрафам і проблемам із податковою службою.
Податкове резидентство в Словаччині
May 28, 2025
Блог розглядає важливість податкового резидентства та його вплив на оподаткування доходів. Пояснює, хто є податковим резидентом у Словацькій Республіці, як вирішується питання подвійного резидентства та які критерії використовуються для визначення правильного податкового резидентства.
Тихе партнерство: Як працює тихий партнер і що він приносить вашому бізнесу?
May 28, 2025
Тихе партнерство – це ефективний спосіб залучення капіталу без втрати контролю над компанією. Тихий партнер інвестує кошти в обмін на частку прибутку, не беручи участі в управлінні. У блозі пояснюються його права, податкові аспекти та переваги для підприємців.
Зміни мінімальної заробітної плати в Словаччині з 2025 року
May 28, 2025
У блозі представлено огляд змін мінімальної заробітної плати в Словаччині з 1 січня 2025 року, включаючи нові ставки, вплив на чисту заробітну плату працівників, податки, витрати роботодавців та додаткові пільги.
Оптимізація податків vs. ухилення від сплати податків: Як відрізнити легальну стратегію від ризикованої?
May 28, 2025
Дізнайтеся різницю між легальною податковою оптимізацією та ризикованим ухиленням від сплати податків. Дізнайтеся, як ефективно зменшити податкове навантаження у межах закону.
Податковий бонус з 2025 року: Основні зміни
May 28, 2025
З 1 січня 2025 року змінюються правила отримання податкового бонусу на дітей. Зміни включають вікові обмеження, розмір бонусу залежно від віку дитини та нові умови щодо доходних лімітів. Ця стаття пропонує огляд основних змін, розрахунків і практичних прикладів, які допоможуть вам краще зрозуміти, як нововведення вплинуть на ваші фінанси.
Податкова перевірка в Словаччині: Що потрібно знати і як до неї підготуватися
May 28, 2025
Цей блог надає комплексний огляд податкової перевірки — чому вона проводиться, як відбувається та як ефективно до неї підготуватися. Ви дізнаєтеся про свої права та обов'язки під час перевірки, найпоширеніші помилки підприємців і практичні поради щодо уникнення проблем та проходження перевірки без стресу.
Як виставляти рахунки на кінець року? Практичний посібник на 2024/2025 роки
May 28, 2025
Практичний посібник із виставлення рахунків на кінець 2024/2025 років, який допомагає підприємцям орієнтуватися у змінах ставок ПДВ та правилах податкових зобов’язань. Дізнайтеся, як правильно обробляти рахунки, працювати з авансами, коригувати документи та оновлювати системи виставлення рахунків, щоб уникнути помилок та забезпечити відповідність законодавству.
Коли потрібно мати фінансову звітність засвідчену аудитором?
May 28, 2025
У цьому блозі ви дізнаєтеся, коли перевірка фінансової звітності аудитором є обов'язковою, які умови повинні бути дотримані, розмір можливих штрафів за недотримання та практичну користь, яку приносить аудит.
Ставки податку на доходи для підприємців з 1 січня 2025 року
May 28, 2025
Стаття інформує про зміни в оподаткуванні з 1 січня 2025 року. Ставки податку на прибуток для підприємств з низьким рівнем доходу знижуються, а податок на дивіденди падає до 7%.
Податок на фінансові операції з 2025 року: що потрібно знати фізичним особам - підприємцям
May 28, 2025
Ця стаття містить огляд нового податку на фінансові операції, який набуде чинності з 1 квітня 2025 року. Стаття зосереджена на тому, що потрібно знати фізичним особам-підприємцям (ФОП), включаючи ставки, пільги, обов'язки та практичні поради щодо того, як підготуватися до цих змін та уникнути штрафних санкцій.
Податок на фінансові транзакції (2025): Практична інформація для підприємців
May 28, 2025
Зміни в законі про ПДВ з 1 січня 2025 року: Що потрібно знати
May 28, 2025
Різниця між бухгалтером і податковим консультантом: Хто є хто?
May 28, 2025
Перехід із фізичної особи (ФО) на товариство з обмеженою відповідальністю (s.r.o.) у 2024 році: Що потрібно знати?
May 28, 2025
Багато підприємців у Словаччині замислюються над тим, чи варто змінювати форму ведення бізнесу з фізичної особи (FO) на товариство з обмеженою відповідальністю (s.r.o.).
Добровільна реєстрація на ПДВ: Коли і чому це вигідно?
May 28, 2025
Якщо ви підприємець і ще не досягли обороту в 49 790 євро за останні 12 місяців, ви можете задатися питанням, чи варто добровільно реєструватися платником податку на додану вартість (ПДВ).
Меню
Головна сторінкаПодаткові консультаціїАудиторські послугиБухгалтерські послугиПро насКар'єраНовини
Адреса
Dravecký & Partner Tax, s.r.o
Dravecký & Partner Audit, s.r.o.
Einsteinova 11

851 01 Братислава
Контакт
office@tax-audit.sk
+421 2 572 050 70
Слідкуйте за нами
Підписатися на новини
Будьте першим, хто дізнається про найсвіжішу інформацію зі світу оподаткування, бухгалтерського обліку та аудиту.
Надсилаючи, ви погоджуєтесь з умовами Політика конфіденційностіі з відправкою новин від нашої компанії.
Дякуємо за заповнення, будь ласка, підтвердьте електронну пошту у своїй поштовій скриньці.
На жаль! Це стало дійсним у формуванні бізнесу.
© 2024 Dravecký & Partner Tax. Всі права захищені
Політика конфіденційності
Розроблено та побудовано
faroverdigital.com