Консолідаційний пакет № 3 - які зміни він нам принесе?

На Словаччину з кінця 2025 року та початку 2026 року чекають значні законодавчі зміни у сфері праці, податків, соціального та медичного страхування, а також підприємництва. Консолідаційний пакет № 3 вносить масштабні поправки, які торкнуться працівників, роботодавців та підприємців. Пропонуємо вам огляд найважливіших нововведень.

‍

Зміни до Трудового кодексу та закону про державні свята:

• Свята 15.9. та 8.5. не будуть у 2026 році днями робочого спокою.
• Заборона роздрібної торгівлі під час свят буде обмежена лише обраними святами: 1.1., Велика п'ятниця, Великдень, 24.12 після 12:00, 25.12 та 26.12.

‍

Зміни в Гірничому законі з 1.1.2026

• Зміни у розмірі платежів, що випливають з Гірничого закону, і водночас з'явиться новий платіж за видобуті первинні корисні копалини (гравійно-піщані суміші, піски та будівельний камінь) у розмірі 1,35 євро за тонну.

‍

Закон про відрядження з 1.11.2025

• Нові спеціальні базові ставки добових для деяких груп працівників та для деяких країн або груп країн.

‍

Закон про соціальне страхування з 1.11.2026

• З 1.1.2026 скасовуються так звані канікули зі сплати внесків для нових ФОП, які починали сплачувати соціальні внески лише після подання податкової декларації за перший рік підприємницької діяльності та на підставі бази оподаткування, зазначеної в декларації.
• Обов'язок сплачувати соціальні внески для ФОП виникатиме вже через 5 місяців після початку підприємницької діяльності та незалежно від розміру доходів ФОП, причому мінімальний розмір соціальних внесків для ФОП на 2026 рік = 131,34 євро/місяць.
• Допомога по безробіттю протягом 6 місяців, поки вона виплачується, буде поступово зменшуватися наступним чином:
  
  • з першого по третій місяць періоду підтримки 50% денної бази нарахування,
  • четвертий місяць періоду підтримки 40% денної бази нарахування,
  • п'ятий місяць періоду підтримки 30% денної бази нарахування,
  • шостий місяць періоду підтримки 20% денної бази нарахування.

‍

Закон про відшкодування доходу у разі тимчасової непрацездатності працівника

• Роботодавці будуть оплачувати лікарняні замість початкових 10 днів, по-новому 14 днів. З 15-го дня виплату допомоги розпочне Соціальна страхова компанія. Положення набирає чинності = з 1.4.2026.

‍

Закон про медичне страхування з 1.1.2026

• З 1.1.2026 до 31.12.2027 ставка страхового внеску (%) для працівника, ФОП, застрахованої особи та застрахованої особи від держави збільшується на 1%.

‍

Закон про страхову діяльність з 1.1.2026

• Збільшення відрахування частини страхового внеску з обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортних засобів з 8% до 10%.

‍

Закон про ПДВ з 1.1.2026

• Обмеження відрахування податку з автомобіля (з 1.1.2026 до 30.6.2028)
  
  • Відрахування податку на додану вартість з придбання легкового автомобіля (M1, L1e або L3e) лише в розмірі 50% вартості ПДВ.
  • Відрахування податку на додану вартість з отриманої послуги - довгострокової оренди легкового автомобіля (M1, L1e або L3e) лише в розмірі 50% вартості ПДВ.
  • Для зазначеного обмеження, однак, існують винятки (наприклад, використання автомобіля лише для підприємницької діяльності, автошкола, перевезення осіб або оренда автомобіля клієнтам).

‍

Зміна ставки ПДВ на "нездорові, солодкі" товари

• З 1.1.2026 до обраних продуктів харчування буде застосовуватися базова ставка податку 23%. Йдеться про різні види солодощів, кондитерських виробів, тортів, морозива, джемів та солоних закусок. Раніше до цих товарів застосовувалася 19% ставка податку.

‍

Закон про податок на доходи № 595/2003 Зб. у редакції пізніших нормативних актів з 1.1.2026

• Коригування розміру неоподатковуваної частини на платника податків: зменшення вартості НЧПБ шляхом обмеження кратних прожитковому мінімуму для цілей розрахунку скорочення НЧПБ.
• З 1.1.2026 запроваджуються кілька діапазонів та вищі ставки для вищих доходів, що вплине на чисту заробітну плату. Чим вищий дохід, тим вища ставка.
• Нижні діапазони залишаються подібними до сьогоднішніх (базова ставка 19% до 44 000,- та вища 25% понад 44 000,-). Понад певні рівні доходу додаються подальші діапазони з ще вищими ставками, а саме: на річну базу оподаткування понад 60 тис. євро ставка 30%, а на базу оподаткування понад 75 тис. євро ставка 35%.
• Що з цього випливає? Звичайний працівник із середньою або вищою за середню заробітною платою відчує зміну лише незначно, але люди з дуже високими доходами будуть оподатковуватися більше.
• З нового року також змінюється розмір мінімального податку на прибуток юридичних осіб. Для підприємств з оборотом понад 5 мільйонів євро податкова ліцензія збільшиться з 3 840 євро до 11 520 євро, причому цей обов'язок потрібно буде виконати незалежно від фінансового результату.

‍

Закон про податок на страхування з 1.1.2026

• Збільшення ставки податку на страхування, інше ніж страхування життя, з 8% до 10%.

‍

Закон про азартні ігри

• Зміни та посилення умов для азартних ігор в онлайн-просторі.
• Збільшення відрахувань за азартні ігри: Онлайн-ігри з 27% до 30% (вже з 1.12.2025).
• Зміна у визначенні суми відрахування, яка більше не буде прямо вказана в законі про азартні ігри, а її розмір встановить уряд СР постановою з 1.1.2026.

‍

‍

Консолідаційний пакет № 3 принесе у 2025 та 2026 роках безліч кардинальних змін. Працівники відчують насамперед зміни в оподаткуванні доходів, внесках та лікарняних. Підприємці та фірми повинні підготуватися до вищих внесків, податків та ліцензій, а також до нових адміністративних обов'язків. Заходи мають на меті покращити стан державних фінансів, але їхній вплив буде різним залежно від дохідної та підприємницької ситуації окремих осіб та компаній.