Konsolidačný balík č. 3 – aké zmeny nám prinesie?

Slovensko čakajú od konca roka 2025 a začiatku roka 2026 významné legislatívne zmeny v oblasti práce, daní, sociálneho a zdravotného poistenia či podnikania. Konsolidačný balík č. 3 prináša rozsiahle úpravy, ktoré zasiahnu zamestnancov, zamestnávateľov aj podnikateľov. Prinášame vám prehľad najpodstatnejších noviniek.

‍

Zmeny Zákonníka práce a zákona o štátnych sviatkoch

• Sviatky 15.9. a 8.5. nebudú v roku 2026 dňami pracovného pokoja
• Zákaz maloobchodného predaja počas sviatkov sa obmedzí len na vybrané sviatky: 1.1., Veľký piatok, Veľkonočná nedeľa, 24.12 po 12.00 hodine, 25.12 a 26.12.

‍

Zmeny v Banskom zákone od 1.1.2026

• Zmeny vo výške úhrad vyplývajúcich z Banského zákona a zároveň pribudne nová úhrada za vydobyté primárne suroviny (štrkopiesky, piesky a stavebný kameň) vo výške 1,35 eura za tonu.

‍

Zákon o cestovných náhradách od 1.11.2025

• Nové osobitné základné sadzby stravného pre niektoré skupiny zamestnancov a pre niektoré krajiny alebo skupiny krajín.

‍

Zákon o sociálnom poistení od 1.1.2026

• Od 1.1.2026 sa rušia tzv. odvodové prázdniny nových SZČO, ktorý začali sociálne odvody platiť až po podaní daňového priznania za prvý rok podnikania a na základe základu dane vykázaného v daňovom priznaní.
• Povinnosť platiť sociálne odvody SZČO už po 5 mesiacoch vykonávania zárobkovej činnosti a bez ohľadu na výšku príjmov SZČO, pričom minimálna výška sociálnych odvodov SZČO pre rok 2026 = 131,34 EUR/mesačne.
• Dávky v nezamestnanosti sa budú v priebehu 6 mesiacov, počas ktorých sú vyplácané, postupne znižovať nasledovne:
  
  • prvý až tretí mesiac podporného obdobia 50 % denného vymeriavacieho základu,
  • štvrtý mesiac podporného obdobia 40 % denného vymeriavacieho základu,
  • piaty mesiac podporného obdobia 30 % denného vymeriavacieho základu,
  • šiesty mesiac podporného obdobia 20 % denného vymeriavacieho základu.

‍

Zákon o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca

• Náhrady v práceneschopnosti budú zamestnávatelia preplácať namiesto pôvodných 10 dní, po novom 14 dní. Od 15. dňa začne dávku vyplácať Sociálna poisťovňa. Účinnosť opatrenia = od 1.4.2026.  

‍

Zákon o zdravotnom poistení od 1.1.2026

• Od 1.1.2026 do 31.12.2027 sa zvyšuje sadzba poistného (%) pre zamestnanca, SZČO, poistenca a poistenca štátu o 1%:

‍

Zákon o poisťovníctve od 1.1.2026

• Zvýšenie odvodu časti poistného z PZP za auto z 8% na 10%

‍

Zákon o DPH od 1.1.2026

• Obmedzenia odpočítania dane z auta (od 1.1.2026 do 30.6.2028)
  
  • Odpočítanie dane z pridanej hodnoty z nadobudnutia motorového vozidla (M1, L1e alebo L3e = osobné motorové vozidlo = OMV) len v rozsahu 50% hodnoty DPH.
  • Odpočítanie dane z pridanej hodnoty z prijatej služby – dlhodobého nájmu osobného motorového vozidla (M1, L1e alebo L3e = osobné motorové vozidlo) len v rozsahu 50% hodnoty DPH.
  • Pre uvedené obmedzenie však existujú výnimky (napr. používanie auta len na podnikanie, autoškola, doprava osôb prípadne nájom auta zákazníkom).

‍

Zmena v sadzbe DPH u „nezdravých, sladkých“ tovarov

• Od 1.1.2026 sa u vybraných potravín bude uplatňovať základná sadzba dane 23%. Ide o rôzne typy sladkosti, cukroviniek, koláčov, zmrzliny, džemov a slaných pochutín. Pôvodne sa na tieto tovary uplatňovala 19% sadzba dane.

‍

Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov od 1.1.2026

• Úprava výšky nezdaniteľnej časti na daňovníka: zníženie hodnoty NČZD prostredníctvom obmedzenia násobkov životného minima pre účely výpočtu krátenia NČZD.
• Od 1.1.2026  sa zavádzajú viaceré pásma a vyššie sadzby pri vyšších príjmoch, čo bude mať dopad na čistú mzdu. Čím vyšší príjem, tým vyššia sadzba.
• Nižšie pásma ostávajú podobné ako dnes (základná sadzba 19 % do 44 000,- a vyššia 25 % nad 44 000,-). Nad určité úrovne príjmu pribúdajú ďalšie pásma s ešte vyššími sadzbami a to:  na ročný základ dane nad 60 tis. eur sadzba 30 % a nad základ dane nad 75 tis. eur to bude sadzba 35 %.
• Čo z toho vyplýva? Bežný zamestnanec s priemernou alebo nadpriemernou mzdou pocíti zmenu len mierne, ale ľudia s veľmi vysokými príjmami budú zdaňovaní viac.
• S účinnosťou od nového roka sa mení aj výška minimálnej dane z príjmov právnických osôb. Pre podniky s obratom nad 5 miliónov eur sa daňová licencia zvýši z 3 840 eur na 11 520 eur, pričom túto povinnosť bude potrebné splniť bez ohľadu na hospodársky výsledok.

‍

Zákon o dani z poistenia od 1.1.2026

• Zvýšenie sadzby dane z neživotného poistenia z 8% na 10%.

‍

Zákon o hazardných hrách

• Zmeny a sprísnenie podmienok pre hazardné hry v online priestore.
• Zvýšenie odvodov za hazardné hry: Online hry z 27% na 30% (už od 1.12.2025)
• Zmena v stanovení sumy odvodu, ktorý už nebude explicitne uvedený v zákone o hazardných hrách, ale jeho výšku ustanoví vláda SR nariadením od 1.1.2026

‍

‍

Konsolidačný balík č. 3 prinesie v roku 2025 a 2026 množstvo zásadných zmien. Zamestnanci pocítia najmä úpravy v zdaňovaní príjmov, odvodoch a PN. Podnikatelia a firmy sa musia pripraviť na vyššie odvody, dane a licencie, no zároveň aj na nové administratívne povinnosti. Opatrenia majú cieľ zlepšiť stav verejných financií, no ich dopady sa budú líšiť podľa príjmovej a podnikateľskej situácie jednotlivcov aj spoločností.