Minimálna daň pre firmy: Praktický sprievodca a odpovede na časté otázky podnikateľov

Od roku 2024 sa do slovenského právneho poriadku vrátilinštitút minimálnej dane právnickej osoby. Táto povinnosť sa týka právnickýchosôb a jej výška sa odvíja od úhrnu zdaniteľných príjmov (výnosov) zazdaňovacie obdobie. Na rozdiel od minulosti už nehrá úlohu to, či je firmaplatiteľom DPH.

Sadzby minimálnej dane od roku 2024:

• Príjmy do 50 000 €: 340 €
• Príjmy nad 50 000 € do 250 000 €: 960 €
• Príjmy nad 250 000 € do 500 000 €: 1 920 €
• Príjmy nad 500 000 € do 5 000 000 €: 3 840 €
• Príjmy nad 5 000 000 €: 11 520 €

Špecifické otázky a odpovede pre podnikateľov

‍

1. Čo ak firma nefungovala celý rok?

Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcichkalendárnych mesiacov, minimálna daň sa platí v pomernej výške. Vypočíta sa ako1/12 z ročnej sumy za každý kalendárny mesiac trvania zdaňovacieho obdobia.

‍

2. Ktoré firmy sú od minimálnej dane oslobodené? Minimálnudaň neplatia najmä:

• Novovzniknutí daňovníci za rok, v ktorom vznikli (pokiaľnevznikli právnym nástupníctvom).
• Subjekty nezaložené na podnikanie, verejné obchodnéspoločnosti (v.o.s.) a Národná banka Slovenska.
• Firmy v procese konkurzu alebo likvidácie.
• Registrované sociálne podniky.
• Pozemkové spoločenstvá so zdaniteľnými príjmami do 10 000€.

‍

3. Môžu si minimálnu daň znížiť firmy zamestnávajúcezdravotne postihnutých?

Áno, ak priemerný evidenčný počet zamestnancov so zdravotnýmpostihnutím tvorí aspoň 20 % z celkového priemerného evidenčného počtuzamestnancov, minimálna daň sa znižuje na polovicu.

‍

4. Ako funguje zápočet zaplatenej minimálnej dane vbudúcnosti?

Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou vdaňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť najviac v trochbezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Zápočet je všakmožný len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu minimálnej dane vdanom roku. Nárok na zápočet zaniká dňom vstupu firmy do likvidácie alebokonkurzu.

‍

5. Môže firma v najnižšom pásme (340 €) darovať 2 % z dane?

Hoci zákon umožňuje daňovníkovi, ktorý zaplatil minimálnu daň,vyhlásiť poukázanie podielu zaplatenej dane, pri sume 340 € to nevychádza.Zákonné 2 % z tejto sumy predstavujú 6,80 €, čo nedosahuje minimálnu hranicu 8€ stanovenú pre právnické osoby na jedného prijímateľa. Firmy s vyššouminimálnou daňou (960 € a viac) už túto podmienku splnia.

‍

6. Týka sa minimálna daň aj zahraničných firiem?

Áno, ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou,ktorý na území Slovenska podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne.

‍

7. Má minimálna daň vplyv na preplatky z preddavkov?

Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako vypočítaná daň,ale táto daň je nižšia ako predpísaná minimálna daň, kladný rozdiel medzipreddavkami a minimálnou daňou sa buď vráti na základe žiadosti, alebo sazapočíta na budúce obdobia. Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a nižšouvypočítanou daňou sa následne eviduje na zápočet v budúcich rokoch.

‍

‍

^{Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a vžiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo.Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutiaprijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá bytakýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašejkonkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.}

‍