Фінансова адміністрація активізує стягнення податкової недоїмки: що робити до початку податкового стягнення

У 2026 році Словацька фінансова адміністрація стягує податкову недоїмку швидше та з вищою результативністю, скорочуючи час між настанням строку сплати податку та першими реальними заходами примусового характеру. За перші чотири місяці року податкові виконавці залучили до державного бюджету понад 107 мільйонів євро, що приблизно на 7,8 мільйона євро більше, ніж за аналогічний період минулого року. Рівень успішності стягнення перевищив 45 %, що на 8 відсоткових пунктів більше в річному обчисленні, а станом на 30 квітня 2026 року було розпочато 13 797 процедур податкового стягнення. Тому компаніям і підприємцям (ФОП) важливо перевіряти навіть незначну або технічно виниклу недоїмку та врегульовувати її без зволікань.

Податкова недоїмка виникає не з моменту початку примусового стягнення. Вона утворюється вже тоді, коли належна сума податку не була сплачена належним чином і вчасно.

Коли виникає податкова недоїмка

Податковий кодекс Словаччини визначає податкову недоїмку як несплачену суму податку після настання строку сплати. Причиною її виникнення може бути не лише нестача коштів. Недоїмка виникає також у разі перерахування на неправильний рахунок, зазначення помилкового змінного символу, сплати неправильної суми або списання коштів із банківського рахунку вже після спливу встановленого строку.

Тому недостатньо просто перевірити, чи відправила компанія платіж. Важливо також переконатися, чи правильно Фінансова адміністрація ідентифікувала та зарахувала кошти в рахунок конкретного податкового зобов'язання. Перевірити належне зарахування платежу можна онлайн.

Перевірка податкової недоїмки в сальдоконто

Стан особового податкового рахунку можна переглянути в Персональній інтернет-зоні Фінансової адміністрації в розділі «Сальдоконто». Там відображаються несплачені нарахування, неідентифіковані платежі, а також платежі, здійснені з порушенням строку. Усі дані відображаються станом на попередній день.

Якщо цифри не збігаються з даними бухгалтерського обліку або банківської виписки, зверніться до податкового органу та підготуйте платіжний документ із зазначенням дати, суми, змінного символу та номера рахунку. Такі розбіжності часто вдається з'ясувати або усунути ще до початку примусових заходів.

Значення межі 170 євро

Поріг 170 євро застосовується в Податковому кодексі у двох конкретних випадках, проте він не є загальною межею для початку податкового стягнення:

• Фінансова дирекція публікує перелік податкових боржників, до якого вносяться суб'єкти із загальною сумою недоїмки понад 170 євро. Список оновлюється щомісяця, є загальнодоступним і містить найменування, юридичну адресу та суму заборгованості.
• Недоїмка, сукупний розмір якої за всіма податками не перевищує 170 євро, вважається за законом тимчасово нестягуваною. Це не означає списання чи припинення боргу. У разі зростання суми боргу або виникнення нових зобов'язань ситуація змінюється.

Жодна з цих двох обставин не визначає момент, коли податковий орган переходить до примусового стягнення.

Ризик податкового стягнення

Закон не встановлює мінімальної суми для початку податкового стягнення. Практичний досвід свідчить про поетапний підхід податкових органів. За наявності недоїмки в межах від 170 до 1 000 євро зазвичай спочатку надсилається нагадування або вимога про сплату. Якщо сума перевищує 1 000 євро, зростає ризик передачі справи до відділу примусового стягнення без додаткових зволікань.

Це не законодавчо встановлений поріг і не офіційне правило Фінансової адміністрації, а висновок із практичного досвіду.

Тому врегулювання такої недоїмки не варто відкладати, очікуючи, що податковий орган спочатку надішле попередження.

Зміни у процедурі податкового стягнення з 1 вересня 2026 року

Технічні можливості примусового виконання також розширюються. Закон № 131/2026 Зб., новела Податкового кодексу, дозволяє при зверненні стягнення на автотранспортний засіб вносити відомості про виникнення заставного права та початок процедури податкового стягнення безпосередньо до реєстру транспортних засобів в електронній формі. Податковий орган також може організувати розшук, евакуацію, зберігання та оцінку автомобіля. Новим заходом примусу є електронне затримання свідоцтва про реєстрацію ТЗ.

Для підприємств із власним автопарком це означає, що заходи щодо транспортного засобу можуть бути вжиті оперативно та без попереднього фізичного контакту з податковим виконавцем.

Порядок здійснення податкового стягнення

1. Вимога про сплату недоїмки. Податковий орган установлює додатковий строк тривалістю не менше 15 днів. Заперечення можна подати протягом 15 днів, воно має відкладальну дію. Однак закон не зобов'язує податковий орган виставляти таку вимогу.
2. Початок процедури податкового стягнення. Рішення набирає законної сили з дня винесення, оскарженню не підлягає та боржнику не вручається. Воно направляється особам, яких стосується заборона розпоряджатися майном, наприклад банку.
3. Податкова виконавча вимога. Установлює строк для сплати до восьми днів та визначає майно, на яке звертається стягнення. Оскаржити вимогу можна протягом 15 днів і виключно з передбачених законом підстав.
4. Податкова виконавча постанова. Виноситься після безрезультатного спливу встановленого строку. Вона набирає законної сили з дня винесення та не підлягає оскарженню.

Наслідки податкового стягнення для компанії

Спосіб стягнення обирає податковий орган, причому щодо одного боржника може застосовуватися одночасно кілька способів. Податковий кодекс дозволяє, зокрема:

• звертати стягнення на дебіторську заборгованість, включно з коштами на банківських рахунках,
• проводити відрахування із заробітної плати або інших доходів,
• вилучати готівкові кошти чи продавати рухоме майно, цінні папери або нерухомість,
• звертати стягнення на майнові права в господарському товаристві або продавати підприємство чи його частину,
• тимчасово вилучати посвідчення водія за наявності визначених законом умов.

Податкове стягнення тягне за собою не лише додаткові фінансові витрати. Блокування грошових коштів, обмеження права розпорядження активами або втручання в операційну діяльність можуть вплинути на виплату заробітної плати, розрахунки з постачальниками та звичайне функціонування підприємства.

Відсотки за прострочення

На суму заборгованості нараховуються відсотки за прострочення. Річна ставка становить чотирикратний розмір базової процентної ставки Європейського центрального банку, але не менше 15 %. Відсотки нараховуються за кожен день прострочення протягом максимум чотирьох років. За ставки 15 % річне прострочення недоїмки в розмірі 10 000 євро призведе до нарахування близько 1 500 євро відсотків. Відсотки не нараховуються, якщо їхня сума для податкового або митного органу не перевищує 5 євро.

Позовна давність та припинення права на стягнення недоїмки

Строк давності права на примусове стягнення податкової недоїмки становить шість років після закінчення календарного року, в якому виникла недоїмка. Сплив строку давності не застосовується автоматично; боржник зобов'язаний заявити відповідне заперечення. Вручення вимоги про сплату розпочинає перебіг нового шестирічного строку, а остаточно право на стягнення боргу припиняється лише через 20 років. Тому покладатися суто на сплив часу у випадку податкового боргу не можна.

Порядок дій у разі виявлення податкової недоїмки

Виявлену заборгованість необхідно перевірити без зволікань. Рекомендуємо звернутися до свого бухгалтера або податкового консультанта, який зможе звірити дані обліку з поданими деклараціями, рішеннями та фактично здійсненими платежами й допоможе визначити причину розбіжностей. Далі радимо дотримуватися такого алгоритму:

1. Звірте сальдоконто з податковими деклараціями, рішеннями, банківськими виписками та внутрішнім обліком.
2. Перевірте номер рахунку, змінний символ, суму та дату списання коштів щодо кожного спірного платежу.
3. Якщо недоїмку обліковано вірно і компанія має достатню ліквідність, сплатіть її якомога швидше та перевірте подальше відображення в системі.
4. Якщо ви не згодні з даними обліку, зверніться до податкового органу та надайте підтвердні документи.
5. Подайте заяву про відстрочення сплати податку або графік розстрочення платежів, якщо одноразова сплата неможлива. Не чекайте на отримання податкової виконавчої вимоги.

Відстрочення сплати податку та розстрочення платежів

Якщо підприємство не має достатніх коштів для одноразової сплати, воно має право звернутися за відстроченням сплати податку або наданням графіка розстрочення платежів. Кожна заява розглядається індивідуально. Обґрунтованими підставами вважаються падіння доходів унаслідок надзвичайної події, істотне обмеження підприємницької діяльності, загроза забезпеченню основних життєвих потреб або інші вагомі й документально підтверджені причини. До заяви додаються фінансова звітність і документи про витрати, а при розстроченні також реалістичний графік виплат. Надання дозволу може бути обумовлене забезпеченням суми боргу. Заява подається в електронній формі, а адміністративний збір становить 7 євро.

Відстрочення або розстрочення може надаватися максимум на 24 місяці від початкового строку сплати, і протягом цього періоду сплачуються відсотки в розмірі не менше 3 % річних. Підприємства з високим індексом податкової надійності не повинні підтверджувати наявність передбачених умов.

У разі порушення графіка виплат або встановленого строку вся несплачена сума вважається належною до сплати з початкової дати сплати. Нараховуються відсотки за прострочення, а закон зобов'язує розпочати процедуру податкового стягнення протягом 30 робочих днів. Тому графік розстрочення має базуватися на реальному русі грошових коштів, а не на оптимістичних прогнозах.

Профілактика податкової недоїмки

Більшості проблем можна запобігти за допомогою простих механізмів контролю: закріплення відповідальної особи за кожним податком, ведення календаря строків і перевірки платежу після його відправлення. При проведенні значних сум варто завчасно перевіряти добовий ліміт у банку. Контролюйте стан сальдоконто насамперед після подання декларації, перерахування податку та отримання рішення.

У компанії має бути чітко визначено, хто формує платіж, хто його затверджує та хто контролює правильність зарахування. Подвійний контроль до настання строку сплати дає змогу виявити помилку до виникнення штрафних санкцій. Якщо недоїмка вже виникла, негайно обговоріть її зі своїм бухгалтером, податковим консультантом і податковим органом.

Поширені запитання щодо податкової недоїмки

Як дізнатися про наявність податкової недоїмки?

Стан особового податкового рахунку можна переглянути в Персональній інтернет-зоні Фінансової адміністрації в розділі «Сальдоконто». Дані відображаються станом на попередній день та містять інформацію про неідентифіковані платежі. Також стан розрахунків можна уточнити безпосередньо у відповідного податкового органу.

З якої суми може розпочатися податкове стягнення?

Закон не встановлює мінімальної суми. Поріг 170 євро є критерієм для включення до переліку податкових боржників та визнання боргу тимчасово нестягуваною недоїмкою, а не умовою початку податкового стягнення. Згідно з практикою ризик істотно зростає при заборгованості понад 1 000 євро.

Чи зобов'язана Фінансова адміністрація надсилати попередження перед початком стягнення?

Ні. Надіслання вимоги про сплату податкової недоїмки є правом податкового органу, а не його обов'язком. Якщо вимога надсилається, боржнику надається додатковий строк тривалістю не менше 15 днів. Покладатися на обов'язкове отримання попередження ризиковано.

Чи може Фінансова адміністрація заблокувати рахунок без попередження?

Рішення про початок процедури податкового стягнення боржнику не надсилається, його отримує, наприклад, банк. Тому блокування коштів на рахунку може відбутися ще до отримання вами податкової виконавчої вимоги.

Чи нараховуються відсотки при розстроченні платежів?

Так. Відсотки становлять не менше 3 % річних за весь наданий період. Це суттєво менше за відсотки за прострочення, які становлять щонайменше 15 % річних.

^{Зміст цієї статті має виключно інформаційний характер і в жодному разі не замінює професійну юридичну, податкову чи бухгалтерську консультацію. Компанія Dravecký & Partner не несе відповідальності за будь-які рішення, прийняті на основі наведеної тут інформації, ані за можливу шкоду, яка могла б виникнути внаслідок таких дій. Перед застосуванням будь-якої інформації у вашій конкретній ситуації ми наполегливо рекомендуємо проконсультуватися з кваліфікованим фахівцем.}