Moderná personálna politika sa nezaobíde bez efektívneho systému zamestnaneckých benefitov. Z pohľadu daňovej legislatívy však nejde iba o formu motivácie, ale predovšetkým o strategický nástroj optimalizácie daňovej povinnosti zamestnávateľa a zníženia odvodového zaťaženia na oboch stranách.
Flexibilné organizovanie práce a podpora rovnováhy (Work-life balance)
Koncept vyvažovania pracovného a súkromného života sa opiera o flexibilné usporiadanie pracovného času, domácku prácu, home office či remote work.
Pre zamestnanca prinášajú zníženie stresu, úsporu času a nákladov na dochádzanie do práce, flexibilitu pri starostlivosti o rodinu a zvýšený celkový well-being. Pre zamestnávateľa prinášajú výrazné zvýšenie produktivity práce, zníženie fluktuácie zamestnancov, minimalizáciu neprítomnosti na pracovisku a posilnenie atraktivity zamestnávateľa na trhu práce.
Štandardná mzda vyplatená zamestnancovi za prácu v takomto režime je bežným zdaniteľným príjmom zamestnanca a pre zamestnávateľa je daňovo uznateľným výdavkom.
Nadštandardné platené voľno a dodatočná dovolenka
Populárnym benefitom je poskytovanie dodatočnej dovolenky nad zákonný rámec, ako aj ďalších nadštandardných dní voľna. Sem patria dni na prekonanie krátkodobej zdravotnej indispozície bez lekárskeho potvrdenia (sick days), dni na psychickú a fyzickú regeneráciu (wellness days) či voľno pri osobných udalostiach, ako sú narodeniny. Uvedené dni pracovného voľna môže zamestnávateľ zaviesť prostredníctvom kolektívnej zmluvy, interného predpisu alebo individuálnej pracovnej zmluvy.
U zamestnávateľa sú mzdové náklady a náhrady mzdy poskytované za dni voľna navyše v plnej výške uznaným daňovým výdavkom.
U zamestnanca je náhrada mzdy za poskytnuté voľno štandardným zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, ktorý podlieha dani z príjmov a odvodom na sociálne a zdravotné poistenie.
Vzdelávanie zamestnancov, prehlbovanie a zvyšovanie kvalifikácie
Zákonník práce striktne rozlišuje medzi prehlbovaním kvalifikácie a zvyšovaním kvalifikácie. Pri prehlbovaní kvalifikácie ide o udržiavanie a obnovovanie vedomostí potrebných na výkon práce, pričom účasť na ňom je výkonom práce. Pri zvyšovaní kvalifikácie dochádza k získaniu vyššieho stupňa vzdelania.
U zamestnávateľa sú náklady na vzdelávanie zamestnancov, ktoré súvisí s činnosťou alebo podnikaním firmy, plne uznaným daňovým výdavkom. Môže ísť o poplatky za kurzy, semináre, literatúru a pod. Mzda pri prehlbovaní a náhrady mzdy pri zvyšovaní kvalifikácie sú daňovým výdavkom.
U zamestnanca je hodnota poskytnutého vzdelávania oslobodená od dane z príjmov. Pri zvyšovaní kvalifikácie na vysokoškolské vzdelanie I. a II. stupňa je podmienkou oslobodenia u zamestnanca trvanie pracovnoprávneho vzťahu nepretržite aspoň 24 mesiacov k začiatku akademického roka. Mzda a náhrada mzdy počas štúdia sú vždy zdaniteľným príjmom.
Príspevok na rekreáciu zamestnanca a príspevok na športovú činnosť dieťaťa
Tento benefit je pre zamestnávateľov s viac ako 49 zamestnancami povinný. Vzťahuje sa na zamestnancov, ktorých pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Príspevok predstavuje 55 % oprávnených výdavkov na rekreáciu v SR vrátane ubytovania najmenej na 2 noci, maximálne však 275 EUR za kalendárny rok.
Výhodou pre zamestnanca je finančná podpora na rodinnú dovolenku v tuzemsku, ktorá nepodlieha žiadnym zrážkam a zamestnanec ju získa v 100 % čistej hodnote. Z ekonomického hľadiska ide o najlacnejší spôsob zvýšenia čistého príjmu zamestnanca. Keďže tento benefit nepodlieha odvodom zamestnávateľa ide o vhodný benefit aj pre firmy s menším počtom zamestnancov. Nárok na rekreáciu si môže uplatniť aj rodič zamestnanca alebo je možné benefit použiť aj na organizovaný detský tábor s viacdennými aktivitami počas letných prázdnin.
Oprávnené sú rovnako aj preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa v športovej organizácii, ktorá je zapísaná v registri právnických osôb v športe.
U zamestnávateľa je tento benefit plne daňovo uznaný. Z tejto sumy zamestnávateľ neodvádza žiadne poistné. U zamestnanca je suma príspevku na rekreáciu do výšky 275 € ročne je úplne oslobodená od dane a nepodlieha odvodom zamestnanca.
Doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)
Doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej ako „DDS“) je stabilizačný benefit, pri ktorom zamestnávateľ prispieva zamestnancom na ich osobné účty v doplnkových dôchodkových spoločnostiach na základe zamestnávateľskej zmluvy. Pre zamestnanca prináša budovanie si dlhodobej finančnej rezervy na dôchodok s prispením zamestnávateľa a možnosť znížiť si svoj vlastný základ dane o zaplatené príspevky až o 180 EUR ročne.
Príspevky na DDS platené zamestnávateľom za zamestnanca sú daňovo uznaným výdavkom najviac do výšky 6 % zo zúčtovanej mzdy a odmeny tohto zamestnanca. Dôležitou výhodou je, že príspevok zamestnávateľa nevstupuje do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie, takže zamestnávateľ z neho neplatí sociálne odvody. Príspevok však podlieha zdravotným odvodom zamestnávateľa.
Príspevok je pre zamestnanca zdaniteľným príjmom. Podlieha preddavkom na daň a zdravotným odvodom zamestnanca. Je však úplne oslobodený od sociálnych odvodov zamestnanca. Zamestnanec si navyše môže odpočítať svoje vlastné príspevky na DDS od základu dane, čo mu môže priniesť priamu daňovú úsporu až do 34,20 EUR ročne.
Letný bonus a vianočná odmena v roku 2026 (13. a 14. plat)
Zákonník práce presne určuje mesiace, v ktorých musia byť tieto plnenia vyplatené. Letný bonus resp. 13. mzda sa vypláca v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka. Vianočná odmena resp. 14. mzda sa vypláca v mesiaci december príslušného kalendárneho roka.
Tieto peňažné plnenia, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom nad rámec bežnej mzdy, nie sú pri aktuálne stanovených pravidlách zákona o dani z príjmov oslobodené ani na strane zamestnanca ani na strane zamestnávateľa. Vstupujú tak priamo do hrubej mzdy zamestnanca a pre zamestnávateľa sú daňovo uznateľným výdavkom. Celá odmena podlieha dani z príjmov fyzických osôb a rovnako v plnej výške odvodom do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Napriek tomu, že nejde o zvýhodnené benefity, čo sa týka daňového alebo odvodového zaťaženia, patria k obľúbeným benefitom poskytovaných zamestnávateľom pre svojich zamestnancov.
Naposledy v roku 2020 platilo k týmto benefitom oslobodenie do výšky 500 EUR. V legislatívnom procese novely zákona o dani z príjmov je návrh na znovuzavedenie tohto oslobodenia. Podmienky k oslobodeniu od dane z príjmov aj od odvodov na sociálne a zdravotné poistenie budú závisieť od finálne schváleného znenia novelizácie.
Poskytnutie služobného vozidla na súkromné účely
Možnosť využívať firemné auto na osobné potreby patrí k benefitom na trhu práce, ktorý je spravidla poskytovaný len pre vybraných zamestnancov. Pre zamestnanca znamená toto riešenie výraznú finančnú úsporu, nakoľko odpadá potreba nákupu vlastného rodinného vozidla, ako aj úhrady nákladov na poistenie, pravidelný servis, výmenu pneumatík či technickú údržbu. Pre potreby zamestnávateľa poskytnutie služobného vozidla zamestnancovi umožňuje flexibilné a rýchle riešenie operatívnych pracovných ciest priamo z domácnosti zamestnanca.
Z daňového hľadiska ide o nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý podlieha bežnému zdaneniu a odvodom na oboch stranách. V prvom roku používania sa do mesačnej mzdy započítava 1 % zo vstupnej ceny vozidla vrátane DPH. Pri ekologických elektromobiloch sa táto hodnota znižuje na polovicu, teda na 0,5 %. V nasledujúcich siedmich rokoch sa základňa pre výpočet percenta kvôli opotrebeniu auta každoročne znižuje o 12,5 %.
V prípade obstarania osobného motorového vozidla v roku 2026, ktoré neslúži výhradne na podnikanie, firma stráca nárok na plný odpočet DPH a musí uplatňovať paušálny režim 50:50. Tento polovičný limit sa nekompromisne vzťahuje aj na všetky priebežné prevádzkové náklady, ako sú účty za tankovanie, servis či opravy. Neodpočítanú polovicu DPH zákon o dani z príjmov zakazuje uznať do daňových výdavkov. Bežné odpisy a údržba vozidla očistené o neodpočítateľnú časť DPH tak zostávajú pre firmu daňovo uznateľné.
Príspevok na stravovanie nad rámec zákona
Dobrovoľné navýšenie príspevku zamestnávateľom na stravovanie svojim zamestnancom nad rámec zákonných povinností patrí medzi najjednoduchšie a zároveň najlepšie vnímané benefity na pracovisku.
Pri financovaní príspevku zo sociálneho fondu je pre zamestnanca celá nadlimitná suma úplne oslobodená od daní a odvodov, pričom jej výška nie je zákonom obmedzená. Pre firmu ide o nedaňový náklad, keďže daňovým výdavkom bol už samotný povinný či dobrovoľný príspevok pri tvorbe sociálneho fondu.
Ak príspevok poskytovaný z bežných prevádzkových nákladov firmy presiahne zákonný limit 55 %, je táto nadlimitná časť u zamestnanca štandardným zdaniteľným príjmom, z ktorého sa platia aj odvody. Pre zamestnávateľa je takto poskytnutý nadlimitný príspevok daňovo uznateľným výdavkom iba za predpokladu, že je dohodnutý v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo v internom predpise, a u zamestnanca sa riadne zdaní.
Nepeňažné plnenie do výšky 500 EUR ročne
Tento univerzálny benefit umožňuje zamestnávateľom poskytnúť svojim zamestnancom rôzne nepeňažné plnenia, ako sú napríklad darčekové poukážky, permanentky do fitness centier či wellness, lístky na kultúrne podujatia alebo príspevky na nadštandardnú lekársku starostlivosť. Zamestnanec tak získava hodnotnú pozornosť podľa vlastného výberu, zatiaľ čo firma má k dispozícii rýchly a administratívne nenáročný motivačný nástroj, ktorý podporuje celkovú spokojnosť na pracovisku a buduje lojalitu tímu bez toho, aby bolo nutné natrvalo zvyšovať fixné mzdové náklady.
Z hľadiska daní a odvodov je toto plnenie na strane zamestnanca kompletne oslobodené od dane z príjmov a neplatia sa z neho žiadne sociálne ani zdravotné odvody. Hlavnou podmienkou pre toto oslobodenie však je, že zamestnávateľ si prostriedky vynaložené na tento benefit neuplatní ako daňovo uznaný výdavok. Aj napriek tomu, že pre firmu ide o nedaňový náklad, výrazná finančná úspora na povinných odvodoch na oboch stranách robí z tohto príspevku jeden z efektívnych spôsobov odmeňovania na trhu.
Obsah tohto článku má výhradne informatívny charakter a v žiadnom prípade nenahrádza odborné právne, daňové či účtovné poradenstvo. Spoločnosť Dravecký & Partner nenesie zodpovednosť za žiadne rozhodnutia prijaté na základe tu uvedených informácií, ani za prípadnú škodu, ktorá by takýmto konaním mohla vzniknúť. Pred aplikáciou akýchkoľvek informácií vo vašej konkrétnej situácii dôrazne odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným odborníkom.
Buďte prví, kto sa dozvie o najnovších informáciách zo sveta daní, účtovníctva a auditu.
