Auf einen erfolgreichen Besteuerungszeitraum bei einer natürlichen Person („FO“) oder juristischen Person („PO“) kann eine Phase mit sinkenden Einnahmen und schlechterer Liquidität folgen, die durch eine Erhöhung der ursprünglich erwarteten Steuerschuld verursacht wurde. Die slowakische Gesetzgebung bietet jedoch ein Instrument, das Steuerpflichtigen helfen kann, diese schwierige Phase mithilfe eines Ratenplans zu überbrücken.
Die Einkommensteuer ist in der Regel innerhalb der Frist für die Abgabe der Steuererklärung fällig. In manchen Fällen kann sie eine erhebliche einmalige finanzielle Belastung darstellen, insbesondere wenn der Steuerpflichtige mit einer solchen Steuerschuld nicht gerechnet hat oder nach Abgabe der Steuererklärung weitere Tatsachen feststellt, die seine Steuerschuld erhöhen. In solchen Situationen kann ein Antrag auf Genehmigung der Steuerzahlung in Raten gemäß § 57 des Gesetzes Nr. 563/2009 Slg. über die Steuerverwaltung (Abgabenordnung) eine Lösung sein.
Wann die Zahlung der Steuer in Raten beantragt werden kann
Die in der Steuererklärung berechnete endgültige Steuer (nach Anrechnung etwaiger Vorauszahlungen) ist innerhalb der regulären oder verlängerten Frist für die Abgabe der Steuererklärung fällig.
Wenn selbst die Fristverlängerung nicht ausreicht, um genügend Mittel für die Zahlung sicherzustellen, kommt das Instrument nach § 57 des Gesetzes Nr. 563/2009 Slg. über die Steuerverwaltung („Abgabenordnung“) zur Anwendung, das die Stellung eines Antrags auf Genehmigung der Zahlung der Einkommensteuer in Raten ermöglicht. Die Steuerverwaltung kann dem Antrag stattgeben, wenn Sie die in der methodischen Leitlinie der Finanzdirektion der Slowakischen Republik festgelegten Voraussetzungen erfüllen. Die Zahlung der Steuerschuld in Raten kann für höchstens 24 Monate ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag der Steuer genehmigt werden. Dieses Instrument gehört zu den wirksamsten Möglichkeiten, ein Vollstreckungsverfahren zu vermeiden und den guten Ruf bei der Steuerverwaltung zu wahren.
Von der Finanzdirektion der Slowakischen Republik festgelegte Voraussetzungen
Damit die Steuerverwaltung dem Antrag stattgeben kann, muss darin eindeutig angegeben und durch Unterlagen nachgewiesen werden, dass mindestens eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:
- Die Zahlung der Steuer würde den Unterhalt des Steuerpflichtigen oder der von ihm unterhaltenen Personen gefährden (gilt nur für natürliche Personen, die keine Unternehmer sind).
- Beim Steuerpflichtigen kam es infolge einer außergewöhnlichen Situation (z. B. Naturkatastrophe) zu einem Rückgang der Einnahmen, der eine fristgerechte Zahlung der Steuer unmöglich macht.
- Die Zahlung der Steuer würde die Zahlungsunfähigkeit des Steuerpflichtigen erhöhen.
- Andere schwerwiegende Gründe nachweisbaren Charakters (z. B. langfristige Arbeitsunfähigkeit, Krankenhausaufenthalt usw.).
Wir empfehlen, im Antrag die konkrete Voraussetzung im Wortlaut der methodischen Leitlinie der Finanzdirektion der Slowakischen Republik anzugeben.
Bei einem höchst zuverlässigen Steuerpflichtigen prüft die Steuerverwaltung gemäß der methodischen Leitlinie nicht, ob die genannten Voraussetzungen erfüllt sind.
Wie ist der Antrag richtig vorzubereiten?
Für den Antrag ist kein Formular vorgeschrieben, er muss jedoch gemäß den Regeln der Steuerverwaltung eingereicht werden. Juristische Personen und unternehmerisch tätige natürliche Personen müssen den Antrag elektronisch einreichen. Andere natürliche Personen können auch die Papierform nutzen oder den Antrag mündlich zu Protokoll geben. Bei elektronischer Kommunikation mit dem zuständigen Finanzamt wird der Antrag als Anlage einer allgemeinen Eingabe beigefügt. Für den Erlass der Entscheidung wird eine Gebühr von 14 EUR erhoben, bei elektronischer Einreichung gilt die ermäßigte Gebühr von 7 EUR.
Da die Steuerverwaltung die individuellen Umstände jedes Falls beurteilt, empfehlen wir, den Steuerpflichtigen im Antrag detailliert zu identifizieren, die Höhe und Art der Steuerschuld, den Besteuerungszeitraum, auf den sich der Antrag bezieht, und insbesondere die Gründe anzugeben, aus denen die Steuer nicht auf einmal gezahlt werden kann. Der Antrag enthält in der Regel auch einen Vorschlag für die Art der Begleichung der Steuerschuld einschließlich der Höhe der einzelnen Raten und ihrer Zahlungstermine.
Entscheidend ist, dass der Steuerpflichtige seine finanzielle Lage so umfassend wie möglich dokumentieren kann. Wir empfehlen daher, dem Antrag aktuelle Buchhaltungsberichte oder den Jahresabschluss, Kontoauszüge, eine Übersicht über ausgestellte Rechnungen und Forderungen sowie gegebenenfalls Daten aus dem Hauptbuch beizufügen. Wenn der Steuerpflichtige Kredite zurückzahlt oder seine Tätigkeit mit Fremdmitteln finanziert, sollten auch Unterlagen zu diesen Verbindlichkeiten vorgelegt werden. Es können auch weitere Unterlagen beigefügt werden, die den Mangel an finanziellen Mitteln und die objektive Unmöglichkeit einer einmaligen Begleichung der Steuerschuld belegen.
Ergänzende Informationen
- Obwohl Sie im Antrag einen konkreten Ratenplan vorschlagen, ist das Finanzamt befugt, diesen Zeitraum nach eigenem Ermessen und aufgrund seiner Beurteilung der Situation zu verkürzen.
- Bei höheren Beträgen der Steuerschuld kann die Steuerverwaltung die Genehmigung von einer Sicherung der Schuld abhängig machen, beispielsweise durch die Bestellung eines Pfandrechts an Vermögenswerten.
- Hält der Steuerpflichtige die Bedingungen der genehmigten Raten nicht ein, kann der Vorteil des Ratenplans entfallen und die Steuerverwaltung die Beitreibung des Steuerrückstands einleiten.
- Bei genehmigter Zahlung der Steuer in Raten besteht die Pflicht zur Zahlung von Zinsen gemäß § 57 Abs. 5 der Abgabenordnung. Diese Regelung ist für den Steuerpflichtigen in der Regel günstiger als die gemäß § 156 der Abgabenordnung festgesetzten Verzugszinsen.
- Wenn Sie die Bedingungen eines früher genehmigten Zahlungsaufschubs verletzen, können Sie einen weiteren erst nach Ablauf von 2 Jahren beantragen.
Fazit
Die Zahlung der Steuer in Raten ist ein praktisches Instrument für Steuerpflichtige, die vorübergehend in finanzielle Schwierigkeiten geraten sind und ihre Steuerschuld nicht auf einmal begleichen können. Entscheidend sind insbesondere die rechtzeitige Antragstellung, die sorgfältige Dokumentation der finanziellen Lage und ein realistischer Vorschlag für den Ratenplan. Ein richtig vorbereiteter und ordnungsgemäß dokumentierter Antrag kann wesentlich zu einer erfolgreichen Beurteilung durch die Steuerverwaltung beitragen und helfen, die Entstehung von Steuerrückständen und damit verbundenen Sanktionen zu vermeiden.
Der Inhalt dieses Artikels hat ausschließlich informativen Charakter und ersetzt in keinem Fall eine professionelle Rechts-, Steuer- oder Buchhaltungsberatung. Die Gesellschaft Dravecký & Partner übernimmt keine Verantwortung für Entscheidungen, die auf der Grundlage der hierin enthaltenen Informationen getroffen werden, noch für eventuelle Schäden, die durch solche Handlungen entstehen könnten. Vor der Anwendung jeglicher Informationen auf Ihre konkrete Situation empfehlen wir dringend eine Beratung mit einem qualifizierten Experten.
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